Корректировка расчета 6-ндфл за 1 квартал 2018 года

Как сдать корректировки по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Любая ошибка в 6-НДФЛ или 2-НДФЛ, например в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях, рассматривается налоговиками как недостоверные сведения.

А за каждый документ, который содержит недостоверные сведения, налоговый агент может быть оштрафован на 500 ₽ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ; письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@).

Если недостоверные сведения приведут к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, компания также будет привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Напомним, ошибки в 6-НДФЛ выявляются в ходе камеральных или выездных проверок либо вне их рамок (ст. 88 и 101 НК РФ). В этом случае установлен четкий порядок и сроки, например, камералка проводится в течение трех месяцев.

А вот справка 2-НДФЛ ни декларацией, ни расчетом не является (ст. 80 НК РФ; письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). А значит, срок ее проверки фактически ограничен лишь сроками давности привлечения к ответственности (три года — ст.

 113 НК РФ) и глубиной проведения выездной проверки (также три года, не считая текущего, — п. 4 ст. 89 НК РФ).

Когда ошибки в расчете не влияют на сумму НДФЛ, подача уточненных расчетов до того, как ошибку обнаружат налоговики, обычно позволяет избежать штрафа за представление недостоверных сведений. Чтобы уточнить недостоверные сведения в 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку.

Обязанность — представить уточненку

Налоговый агент обязан подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если не включил в первичный расчет какие-то сведения или допустил ошибки.

Причем, в отличие от других налоговых деклараций, уточненный расчет представляется не только при занижении подлежащих уплате в бюджет сумм НДФЛ, но и при их завышении (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Помимо арифметических и технических ошибок, которые могут возникнуть в расчете, сумма НДФЛ может быть искажена, например, в следующих ситуациях:

Как быть при перерасчете отпускных

Также уточненный расчет должен быть представлен, если при перерасчете отпускных сумма уменьшается. В разделе 1 за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

При этом сумма удержанного НДФЛ не корректируется (то есть строки 070 и 140 не исправляются), что дает основание для зачета или возврата излишне удержанного налога. Если отпускные доплачиваются, уточненка не подается.

В разделе 1 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных и доудержанного при этом НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Настройте личный календарь отчетности и сдавайте все декларации вовремя

Узнать больше

Когда можно не представлять

Налоговики разрешают не представлять уточненный расчет, например, в следующих ситуациях.

В IV квартале налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот. Перерасчет НДФЛ в этом случае будет отражен в расчете по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не следует.

Работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года.

Перерасчет НДФЛ следует отразить в расчете за тот период, в котором работник принес подтверждающие документы. Подавать уточненку за предыдущие отчетные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.

2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

Заработная плата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь), выданная в следующем квартале, отражена в разделе 2 расчета за отчетный квартал. Поскольку в этой ситуации не возникает ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточенный расчет за отчетный квартал не требуется (письмо ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@).

Плюсы добровольной уточненки

Если ошибки не связаны с суммами НДФЛ, то представлять уточненный расчет до того, как от инспекции получено соответствующее требование, — это право, а не обязанность. Например, при обнаружении ошибки в дате фактического получения дохода, которая не повлияла на величину и сроки уплаты НДФЛ, организация может, но не обязана подать уточненку.

Использовать это право стоит, если ошибка выявлена самостоятельно, до получения от ИФНС пояснений по факту обнаружения ошибок в представленном расчете или акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении нарушения. Дело в том, что в такой ситуации добровольная уточненка исключает штраф за представление недостоверного расчета (п. 2 ст. 126.

1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Несколько сложнее обстоит дело с освобождением от штрафа по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Эта ошибка также может найти отражение в 6-НДФЛ (неверное заполнение строки 120).

Получается, что, если такое нарушение найдет ИФНС, организацию ждет сразу два штрафа: по ст. 123 и по ст. 126.1 НК РФ. Самостоятельное обнаружение ошибки и представление уточненного расчета, как уже отмечалось, спасает от штрафа по ст. 126.

1 НК РФ. А что же со вторым штрафом?

Положения п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ содержат правило, позволяющее избежать штрафа по ст. 123 НК РФ. Но для этого перед тем, как представить уточненный расчет, нужно заплатить налог и пени.

А значит, если обнаружены ошибки в заполнении строки 120 расчета, не затронувшие сумму НДФЛ, прежде чем подавать корректировку, надо проверить, перечислен ли уже налог и соответствующие пени. И если нет, то сначала рассчитаться с бюджетом, а потом уже сдавать новый 6-НДФЛ.

А если налог и пени были уплачены задолго до корректировки, не лишним будет подготовить сопроводительное письмо с указанием на эти факты и приложением копий платежных документов.

Право на освобождение от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ имеют и те организации, которые ошибок в 6-НДФЛ не допустили. Для этого достаточно уплатить НДФЛ и пени до того, как ошибку найдет ИФНС. К такому выводу недавно пришел КС РФ (Постановление от 06.02.2018 № 6-П).

Порядок подачи уточненки

Как говорится в п. 6 ст.

 81 НК РФ, уточненный 6-НДФЛ должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Но, как мы помним, агенты обязаны подавать уточненки по 6-НДФЛ и в ситуации, когда сумма налога завышена. А добровольная корректировка и вовсе может быть не связана с суммами НДФЛ. Как формировать уточненки в таких случаях?

Порядок заполнения расчета не содержит положений, которые конкретизируют порядок заполнения уточненного расчета. Получается, что формально у налогового агента, допустившего такие ошибки, нет права представить в составе уточненки данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых допущены ошибки. Нужно представлять расчет целиком.

С другой стороны, тут можно применить положения п. 7 ст. 3 НК РФ о том, что любые неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогового агента. Это значит, что организации вправе руководствоваться порядком представления уточненного расчета, установленным п. 6 ст.

 81 НК РФ, как единственным четко описанным в законодательстве.

Соответственно, уточненный расчет, содержащий исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности, нельзя признать составленным неверно.

Но тут нужно учитывать один важный нюанс: указанные данные должны заполняться полностью, то есть отражаться и в разделе 1, и в соответствующих блоках раздела 2. Ведь п. 6 ст.

 81 НК РФ не говорит о том, что в уточненном расчете представляется только та информация, которая была неверно указана в первоначальном. При этом в строке «Номер корректировки» титульного листа проставляется «001».

Также не забудьте, что, если по итогам года обнаружена ошибка в разделе 1 расчета за I квартал, нужно представить уточненку за I квартал, за полугодие и за 9 месяцев, поскольку раздел 1 составляется нарастающим итогом (письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Если же ошибка была допущена на титульном листе или в разделе 2 расчета за I квартал, то уточнять расчеты за полугодие и за 9 месяцев не нужно, поскольку раздел 2 формируется поквартально.

Ошибки в строке 080

Если зарплата за третий месяц квартала была выплачена в следующем месяце, то в строке 070 «Сумма удержанного налога» и в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета за отчетный период проставляется «0».

Если в строке 080 была отражена сумма налога, удержанная в следующем отчетном периоде, нужно представить уточненку за соответствующий период (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 5).

Ошибки в КПП или ОКТМО

Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчета: уточненный и первичный. В уточненном расчете указывается:

• номер корректировки «001»;
• КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчете, то есть ошибочные значения;
• нулевые показатели во всех разделах расчета.

В первичном расчете необходимо проставить:

• номер корректировки «000»;
• правильные значения КПП и ОКТМО;
• показатели из первоначального расчета.

Даже если первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ (письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Заполняйте расчеты по НДФЛ с помощью пошаговых методик от экспертов сервиса, чтобы избежать ошибок, подачи уточненок и начисления штрафов

Узнать больше

2-НДФЛ

Чтобы уточнить недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку. В заголовке уточненной справки указывается (разд. II Порядка заполнения формы справки, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

• в поле «N ______» — номер первичной справки;
• в поле «от __.__.__» — дата составления корректирующей или аннулирующей справки.

Уточненные справки подаются по той же форме, что и первичные. Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно (п. 5 Порядка представления справок, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

При подаче корректирующей справки ошибочные сведения заменяются на верные. При этом заполняются все разделы, а не только тот, в котором была допущена ошибка. Количество корректирующих справок практически не ограничено. Номер корректировки может принимать значения от «01» до «98».

Аннулирующая справка

Аннулирующая справка полностью заменяет первоначальную 2-НДФЛ и представляется, если первичная справка была подана ошибочно, например:

• с признаком «1»: НДФЛ рассчитан с тех доходов, которые не облагаются этим налогом, при условии, что других налогооблагаемых доходов в этом календарном году у физлица не было;
• с признаком «1» по месту нахождения головной организации, в то время как зарплата работнику выплачивалась в обособленном подразделении, с которым у него заключен трудовой договор;
• с признаком «2»: сообщили о невозможности удержать НДФЛ с физлица, хотя фактически налог был удержан.

В аннулирующей справке необходимо заполнить только заголовок, разделы 1 и 2. Разделы 3, 4 и 5 заполнять не нужно (разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). Аннулирующая справка может быть представлена только один раз и только с номером корректировки «99».

Если подать аннулирующую справку вместо корректирующей, она «перечеркнет» первичную справку, и корректирующую справку с правильными сведениями уже не примут.

В этом случае нужно представить первоначальную справку с номером корректировки «00», новым порядковым номером и текущей датой составления.

Если такая справка будет представлена с нарушением установленного срока, налогового агента оштрафуют на 200 ₽ за каждый документ, представленный с опозданием (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Налоговый юрист Алексей Крайнев,
директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса» Оксана Курбангалеева

Источник: https://kontur.ru/articles/5142

Уточненный расчет 6 НДФЛ

Не всегда удается правильно составить отчет 6-НДФЛ. Избежать ошибок трудно, поскольку форма объединяет огромный блок сведений, в котором могут скрываться неточности. Оптимальным выходом в подобной ситуации становится корректировка 6-НДФЛ и представление ее в ИФНС.

Когда необходима уточненная декларация по 6-НДФЛ

Досадные ошибки в обозначении реквизитов (ИНН, названии компании, кода курирующей ИФНС, периода, за который составлен отчет) не дадут возможности налоговику принять 6-НДФЛ. Следует заново оформить документ и сдать его до наступления последней даты, чтобы у налоговиков не было повода выставить компании штраф за непредставление сведений.

Оформляют корректирующий отчет по 6-НДФЛ, если в первом документе имеются ошибки в означивании:

• Кодов КПП и ОКТМО;
• Кода места учета компании – показателя значимого, если у фирмы имеются обособленные структуры, поскольку отчетность по каждому из них формируется отдельно;
• Кода периода, которым зашифрован отчетный период. Например, в корректировке 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года должен быть проставлен код периода 21, а в уточненном расчете 6-НДФЛ за 2017 год – код 34;
• Ставок налога. Неправильное обозначение их величины или отсутствие разделения размеров ставок – повод для проведения корректировки.

Остальные ошибки касаются расчетных сведений формы, которые также исправляются подачей корректировки 6-НДФЛ – числа лиц, которым производились начисления, сумм доходов и дат их получения, величин удержанных налогов, дат и сроков уплаты.

Отчет 6-НДФЛ не приемлет частичной замены сведений, например, аннулированием какой-либо информации. Форму 6-НДФЛ заменить можно лишь целиком, представив новый вариант отчета. Кстати, законодателем не ограничено число уточняющих документов.

Как заполнить и сдать корректировку по 6-НДФЛ за 2017 год

Заполнение уточненки 6-НДФЛ осуществляется на основе правил, перечисленных в Порядке, утвержденном пр. ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, которым руководствуются при оформлении первого отчета.

В сущности, уточнение отчета – это формирование нового 6-НДФЛ с правдивыми данными. Отличие уточненной вариации от первой – исправление на титульном листе кода корректировки. Это важно, поскольку номер корректировки в 6-НДФЛ отличается от номера первого экземпляра отчета и на него ориентируется проверяющий.

Код корректировки первичной формы – 000, а каждая уточняющая форма нумеруется по порядку числового ряда – 001, 002 и т.д. Т.е, составляя первую корректировку 6-НДФЛ за 2017 год, следует проставить в соответствующем поле код 001, если за ней последуют еще уточняющие отчеты, то нумероваться они будут в обычной последовательности – 002, 003 и т.д.

Если же первичный отчет не был принят, то первый корректировочный будет нумероваться кодом 000.

Корректируются данные за тот период, в котором установлена ошибка. Например, раздел 2 отчета отражает сведения последнего отчетного квартала, а в 6-НДФЛ за 2017 год в нем будут зафиксированы данные за 3 квартал. Допустим, после сдачи отчета за год, обнаружена ошибка в сведениях за 3 квартал. Придется оформить не только корректировочную форму за год, но и за 3 квартал 2017.

Ошибки, требующие составления исправленного отчета, могут быть разными.

Компанией ООО «Икар» сдана форма 6-НДФЛ за 2017 год, после чего установлено несоответствие в численности сотрудников (стр. 060) и сумме удержанного налога (стр. 070) – не включена информация по одному работнику.

Предприятию пришлось в срочном порядке исправить информацию о количестве сотрудников и сумме НДФЛ, сопоставив данные с информацией справок 2-НДФЛ, в титуле корректировки проставить код 001 и датировать документ датой проведения уточнений.

Когда и как сдавать корректировочный 6-НДФЛ

При выявлении ошибочных сведений в отправленном отчете, следует без промедления составить корректировочную форму. Своевременное исправление и передача уточненного отчета позволит избежать наложения штрафа за искажение данных.

Промедление же приведет к установлению ошибки инспектором ИФНС, а, следовательно, привлечение формы к ответственности за искажение отчетных данных станет правомерным.

Сдать корректировки необходимо до окончания срока представления 6-НДФЛ, т.е.

уточняющие сведения за 2017 год должны быть представлены в ИФНС не позднее 2 апреля 2018, а, к примеру, уточненка 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 – 3 мая 2018.

 Корректировка 6-НДФЛ: штраф

Налоговым законодательством предусмотрены санкции:

• За непредставление формы (п.1.2 ст. 126). Величина штрафа составляет 1000 руб. за каждый полный и неполный месяцы от даты окончания срока подачи 6-НДФЛ. Руководителю, персонально отвечающему за достоверность отчетности, может быть выписан штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
• За искажение отчетных сведений (п.1 ст. 126). Размер штрафа – 500 руб.

Таким образом, исправление данных в 6-НДФЛ подчиняется установленным правилам: в документ вносят необходимые исправления, проставляя в титульном листе номер корректировки в порядке очередности. 

Источник: https://spmag.ru/articles/utochnennyy-raschet-6-ndfl

Корректировка 6 ндфл

Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно

Недавнее письмо ФНС от 12.07. г. № ЗН-4-1/12498@ о порядке заполнения поля 107 налоговых платежек наделало много шума. Ведь некоторые эксперты решили (тем самым взбудоражив бухгалтеров), что при перечислении в бюджет агентского НДФЛ в данном поле нужно указывать не период, за который перечисляется налог (например, «МС.07.»), а конкретную дату уплаты налога (допустим «06.08.»).

СЗВ-М на единственного учредителя сдавать не нужно

Если компания не ведет хозяйственную деятельность, не имеет наемных работников, а с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя, не заключен трудовой договор или ГПД, такая организация не обязана сдавать СЗВ-М.

6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы

Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений.

База по страховым взносам для ИП: что поменяется в году

С 01.01. утрачивает силу Закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С этого момента порядок уплаты взносов будет регулироваться НК РФ.

Больничный в 6-НДФЛ: новые разъяснения

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты.

Бухгалтер-кассир в отпуске: как передать его функции другому сотруднику

В случае, когда в компании временно отсутствует бухгалтер-кассир, его обязанности может исполнять другой работник бухгалтерии в порядке совмещения.

Минтруд напомнил, как правильно это оформить.

Санитарные требования к рабочим местам обновили

С 01.01. года вводятся в действие новые Санитарно-эпидемиологические требования к физическим факторам на рабочих местах. Одновременно с этим некоторые старые СанПиН утрачивают силу.

Корректировка 6-НДФЛ за 1-ый квартал года

Актуально на: 9 августа г.

Налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговую инспекцию документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ ).

Одна из обязательных форм для налоговых агентов, введенная с г. — Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10. № ММВ-7-11/450@ ).

А если налоговый агент допустил ошибку в Расчете? Расскажем о корректирующем отчете по 6-НДФЛ.

Чем грозит ошибка в 6-НДФЛ

Если налоговый агент в сданной им форме 6-НДФЛ допустил ошибку, он может быть оштрафован на 500 рублей как за представление недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ ).

Однако если эту ошибку налоговый агент выявил раньше своей инспекции и до обнаружения налоговым органом недостоверных данных подал уточенный Расчет, штраф платить не придется (п. 2 ст. 126.1 НК РФ ).

Как сдать корректирующий 6-НДФЛ

Выявив ошибку в Расчете, налоговый агент должен составить уточненку по 6-НДФЛ за тот отчетный период, к которому относится ошибка. Однако поскольку Расчет составляется нарастающим итогом, то ошибка, к примеру, 1-го квартала может содержаться не только в форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал, но и в Расчете за полугодие. Поэтому в таком случае нужно будет сдать Расчеты за оба отчетных периода.

Порядок корректировки 6-НДФЛ состоит в составлении Расчета, содержащего достоверные сведения. На Титульном листе нужно будет указать период представления и налоговый период, за которые сдается корректировка, т. е. ранее указанные периоды в ошибочных формах 6-НДФЛ.

Особенностью составления корректирующей формы Расчета является заполнение показателя «Номер корректировки». Напомним, что при составлении первичной формы 6-НДФЛ в этой строке указывается «000». При составлении корректировочного Расчета необходимо указать «001». Если ошибка исправляется уже второй раз — «002» и т.д.

Вопрос

Сдала форму 6 с учетом перечисления мартовского НДФЛ в апреле. Нужно ли делать корректировку и не показывать выплату в апреле? Отчет налоговая приняла, подтвердив, что нет ошибок и противоречий.

Ответ

Сдавать уточненку не надо.

Заполняя расчет 6-НДФЛ, налоговый агент отчитывается об исчисленном и удержанном НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налог нужно исчислять на дату получения сотрудником дохода (ст. 226 НК РФ).

А такой датой считается день начисления заработной платы в последний день месяца (ст. 223 НК РФ). То есть НДФЛ с мартовской зарплаты следовало исчислять 31 марта года.

Но удерживать налог надо на дату выплаты зарплаты сотрудникам.

В связи с этим мартовскую зарплату и НДФЛ с нее нужно показывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. При этом налоговики разъясняют, что такую зарплату, так как она выдана работникам в апреле, можно в разделе 2 формы за 1 квартал не показывать (письмо ФНС от 25.02. № БС-4-11/3058@). Но тогда надо отразить эту выплату и налог в разделе 2 расчета за полугодие.

В то же время в разделе 1 мартовскую зарплату нужно будет показывать и в 1 квартале, и в полугодии.

Дело в том, что раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря.

В связи с этим отметим, что если вы уже показали мартовскую зарплату, выданную в апреле, в расчете за 1 квартал в 1 и 2 разделах, то подавать уточненку не надо. Тогда в расчете за полугодие отразите мартовскую зарплату только в разделе 1 (в раздел 2 не надо).

Статьи для бухгалтеров по теме: 6-НДФЛ за 3 квартал года

Эксперты Упрощенки подготовили производственный календарь на год . Скачайте и используйте в работе .

В разделе 2 мартовская зарплата отражается так. Например, в компании зарплату выплачивают сотрудникам пятого числа каждого месяца. В частности, за март деньги выдали 5 апреля, то есть фактически уже во II квартале. НДФЛ в этом случае надо перечислить не позднее 6 апреля (п. 6. ст. 226 НК РФ). Операцию в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите так:

— по строке 100 Дата фактического получения дохода укажите 31.03.;

— по строке 110 Дата удержания налога — 05.04.;

— по строке 120 Срок перечисления налога — 06.04.;

— по строкам 130 и 140 — выплаченную зарплату и удержанный НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
за полугодие года

Лист 001
(форма 6-НДФЛ)

Лист 002
(форма 6-НДФЛ)

Лист 003
(форма 6-НДФЛ)

Лист 004
(форма 6-НДФЛ)

Источник: журнал Главбух

Как уточнить 6-НДФЛ, если найдены ошибки?

Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов.
Что делать?
Скорректировать данные и устранить неточность, сформировать отчет заново, выгрузить файл из учетной программы и отправить в свою ИФНС. Так вы избежите штрафов.

1. Неверно указали КПП. Получится ли уточнить КПП письмом, не сдавая уточненки?

Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта г. № БС-4-11/4900@.

В уточненном расчете укажите правильный КПП и номер корректировки. Далее сформируйте файл с 6-НДФЛ заново и отправьте в инспекцию. Править КПП в самом файле не нужно, такой отчет не примут. Ведь у каждого файла есть свой идентификатор. И если инспекторы получат расчет с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме.

Источники: http://glaniga.ru/situations/k501790, http://www.26-2.ru/qa/244662-qqqqa-16-m5-06-05-2016-nujno-li-delat-korrektirou-6-ndfl, http://kcbux.ru/Statyy/st-053-prim_6-NDFL.html

Комментариев пока нет!

Источник: https://warmedia.ru/%D0%BA%D0%BE%D1%80%D1%80%D0%B5%D0%BA%D1%82%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BA%D0%B0-6-%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB/

Как заполнить декларацию 6-НДФЛ за 1 квартал в 2018 году

Форму отчета 6-НДФЛ нужно заполнять на бланках нового образца, утвержденных к применению 26 марта 2018 года (Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/18 от 17 января 2018 года).

Необходимо иметь в виду, что отчет за 1 квартал – это отчет за первые три месяца года, включающих в себя показатели по доходам физических лиц именно за этот период (январь февраль, март).

Декларация за 1 квартал предоставляется в органы ФНС не позднее 30 апреля текущего года.

Отчет 6-НДФЛ, помимо Титульного листа, содержит в себе:

• Раздел 1 отражает общие показатели за первый квартал 2018 года: указывается суммарный размер НДФЛ, удержанного с доходов физических лиц за 3 месяца;
• Раздел 2 содержит информацию о датах и суммах удержанного налога за первый квартал, так как налоговая инспекция будет ссылаться на эти показатели при нарушений, если таковые имеются.

Заполнение Титульного листа декларации 6-НДФЛ за 1 квартал в 2018 году

Первое, что необходимо проконтролировать при заполнении Титульного листа, — идентичность номеров ИНН и КПП фирмы с данными в Свидетельстве о постановке на учет в налоговых службах. В случае обособленных подразделений, КПП указывается в соответствии с его местонахождением. У ИП нет номера КПП, поэтому строку заполнять не нужно, указывается лишь номер ИНН физлиц.

Строка «Номер корректировки».  Если сдается первичный отчет по форме 6-НДФЛ, в строку вносится числовой код «000» или «0». Если сдается уточненный вариант декларации, указывается порядковый номер корректировки: «001», если это первое исправление ошибок в декларации, «002», если исправления вносятся повторно и так далее.

Строка «Период предоставления (код)». В 2018 году в отчете за 1 квартал указывается код «21».

Строка «Налоговый период (код)». Указывается числовое обозначение текущего года, то есть «2018».

Строка «Предоставляется в налоговый орган (код)». Указывается четырехзначный код налогового подразделения, в который сдается отчет 6-НДФЛ.

Коды места нахождения (учета) организации подверглись изменениям:

• «214» – код для российских организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками;
• «124» — код местонахождения (учета) члена (главы) Крестьянского (фермерского) хозяйства;
• «215» — код местонахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
• «216» — код местонахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

Остальные коды чаще всего используются налоговыми агентами:

• «212» — предоставление декларации 6-НДФЛ по месту учета организации;
• «213» — предоставление декларации 6-НДФЛ по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• «220» — предоставление декларации 6-НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения;
• «120» — предоставление декларации 6-НДФЛ по месту жительства ИП;
• «320» — предоставление декларации 6-НДФЛ по месту осуществления деятельности предпринимателя по ЕНВД или патентной системе налогообложения.

Строка «Налоговый агент». Организации указывают полное наименование в соответствии с учредительными документами,  а ИП прописывают полностью ФИО.

Строка «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Данные строки заполняются только в том случае, если налоговым агентом выступает правопреемник реорганизованной организации, которая не предоставила отчет в ФНС до момента окончания процесса реорганизации.

Строка «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю». Здесь необходимо указать:

• «1» — если документ подписывает сам налоговый агент или его представитель;
• «2» — если документ подписывает иное лицо по доверенности (с указанием личных данных о нем).

Коды форм реорганизации можно найти в приложении No 4 к Порядку заполнения 6-НДФЛ приказа ФНС России ММВ-7-11/450@ от 14 октября2015 года (в редакции от 17 января 2018 года No ММВ-7-11/18@).

В строках «ОКТМО» и «Номер контактного телефона» располагаются соответствующие данные лица, предоставляющего документ.

Образец заполнения Титульного листа декларации 6-НДФЛ за 1 квартал в 2018 году

Заполнение Раздела 1 «Обобщенные показатели» за 1 квартал в 2018 году

Строка 010  «Ставка налога, %». Указывается ставка по проценту, которая применялась фирмой при удержании НДФЛ на протяжении первых 3 месяцев 2018 года. Если размер процентной ставки менялся, то информацию по следующим строкам (030-050) нужно заполнить отдельно по всем ставкам.

Строка 020 «Сумма начисленного дохода».  Указывается суммарное количество всех налогооблагаемых доходов сотрудников организации за 3 месяца: оплата труда, отпускные, больничные, премиальные выплаты и прочее.

Строка 025 «Доходы в виде дивидендов». Указывается суммарный размер доходов физлиц в качестве дивидендов, если таковые имеют место быть. В ином случае, строка не заполняется.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов». Необходимо вписать сумму налогового вычета,  уменьшающего налогооблагаемую базу предприятия.

Строка 040 «Сумма исчисленного налога».  Указывается суммарное значение удержанных за 3 месяца налогов на доходы физических лиц.

Строка 045 «Сумма начисленного налога с доходов в виде дивидендов». Указывается суммарный размер начисленных налогов на доходы физических лиц

Строка 050 «Размер фиксированного авансового платежа».  Если в организации оплата труда сотрудникам начисляется дважды в месяц в виде авансового платежа и основной части, нужно указать его точный размер.

Строка 060 «Количество физических лиц получивших доход». Указывается число  сотрудников, получающих доход. Если количество работающих превышает 25 человек, то декларация 6-НДФЛ может предоставляться в налоговую инспекцию только в электронном виде (пункт 2 статья 230 Налогового кодекса РФ).

Строка 070 «Сумма удержанного налога». Указывается размер удержанного НДФЛ. При этом строки 040 и 070 должны содержать идентичные параметры.

Строки 080 «Сумма налогов, не удержанных налоговым агентом» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» заполняются, если возникает соответствующая ситуация (например, отзыв сотрудника из места пребывания в отпуске).

Заполнение Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Строка 100 «Дата фактического получения дохода».  В эту строку необходимо вписать дату в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

• последний день месяца (или ближайший рабочий день, если дата выпала на выходной) для заработной платы;
• последний обработанный день, если сотрудник увольняется;
• день выплаты для отпускных и больничных.

Строка 110 «Дата удержания налога».  В строке указывается день, когда налог был удержан из суммы дохода физического лица.

Строка 120 «Срок перечисления налога».  В строке необходимо указать крайнюю дату, когда удержанный НДФЛ был перечислен в государственный бюджет:

• для заработной платы это первый рабочий день, следующий за выплатой;
• для отпускных, больничных и прочих пособий – это последний день месяца, или ближайший рабочий день, если крайняя дата выпала на выходной.

В случае, если даты начисления дохода сотрудникам,  удержания с него НДФЛ, и перечисление его в пользу государственной казны совпадают, то при внесении показателей в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ их можно объединить.

Принято, что в организациях зарплату сотрудникам выплачивают в один и тот же день, следовательно, нет нужды отражать доходы обособленно по каждому работнику, — их можно и нужно объединять.

Аналогично с отпускными выплатами и пособиями, если они были выплачены нескольким физическим лицам сразу.

Однако, если оплата труда и отпускные (другие пособия) были выплачены в один день, вносить информацию в Раздел 2 нужно отдельно друг от друга: показатели по зарплате отдельно от отпускных.

Образец заполнения Раздела 1 и Раздела 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал в 2018 году

Порядок заполнения  декларации 6-НДФЛ за 1 квартал в 2018 году на примерах

Заработная плата за март была выплачена в апреле. Если в 2018 году оплата труда за март была перечислена работникам в апреле, то отразить ее в отчете 6-НДФЛ нужно в Разделе 1 «Обобщенные показатели » в строках 020, 030 и 040 (начисленный доход, вычеты и подоходный налог).

При этом в строках 070 и 080 нужно указать «0»,ведь дата фактической выплаты и удержания с нее налога фактически еще не произошла, но такой налог никак нельзя считать неудержанным.

В Разделе 2 данные будут входить в общие показатели за 6 месяцев (полугодие),так как фактическая выплата произойдет во 2 квартале.

Заработная плата за декабрь была выплачена в декабре . Здесь ситуация складывается иначе, чем в предыдущем примере. Многие работодатели выплачивают зарплату за декабрь заранее, до наступления нового года (в декабре 2017 года), и в декларации 6-НДФЛ данная ситуация будет отображена следующим образом:

• сумма заработной платы сотрудников за декабрь – строка 020;
• сумма исчисленного налога – строка 040;
• сумма удержанного НДФЛ – строка 070 (срок удержания подоходного налога – последний день месяца – 31 декабря).

В Разделе 2 в декларации за 2017 год показатели заработной платы за декабрь отображать не нужно. Данные войдут в строки соответствующего Раздела отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года, так как срок уплаты налога – первый рабочий день после 31 декабря (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/24063 от 15 декабря 2016 года). Выглядеть это будет так:

• строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31 декабря 2017 года;
• строка 110 «Дата удержания налога» — 31 декабря 2017 года;
• строка 120 «Дата перечисления налога» — 9 января 2018 года;
• строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — общая сумма зарплаты за декабрь;
• строка 140 «Сумма удержанного налога» — общая сумма удержанного НДФЛ.

Заработная плата была выплачена с опозданием. Если выплата зарплаты была задержана и начислена работникам только во 2 квартале, то в отчете за 1 квартал в строках 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма начисленного налога» данные нужно внести как обычно. ИП и организации обязаны начислять зарплату вовремя.

А вот в строке 070 «Сумма удержанного налога» отображать данные не следует, так как там указывается только сумма НДФЛ удержанного за первые 3 месяца. Данные о задержанной зарплате также не должна отображаться в Разделе 2,так как фактической выплаты не было.

Если зарплата выплачивается за прошлый или позапрошлый год, то показатели по этим выплатам отражаются в Разделе 2 и строке 070 Раздела 1.

Отпускные в декларации 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. Датой получения дохода  является день, когда работник получил выплату. Тогда же происходит удержание НДФЛ с полученного дохода. Однако  перечислить средства в бюджет можно до конца месяца, в котором сотрудник получил отпускные.

Показатели по отпускным в Разделе 1 указываются в совокупности с остальными доходами. В Разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускным уделяется целый блок строк 100-140.

В строках 100, 110, 130 и 140 указывается дата фактической выплаты отпускных сотруднику, а в строке 120 – последний день месяца когда налог был начислен в пользу государственной казны.

Переходящие отпускные в 1 квартале отчета 6-НДФЛ в 2018 году. Отражение отпускных в декларации 6-НДФЛ происходит по факту их начисления сотруднику уходящему в отпуск, вне зависимости от периода их начисления. В Разделе 1 отпускные отражаются по факту начисления, а в Разделе 2 по факту выплаты. Заполнение Раздела 2 происходит в порядке отражения обычных отпускных.

Перерасчет отпускных отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. Если в первичном отчете 6-НДФЛ в расчете отпускных была допущена ошибка, то нужно составить уточненную форму отчетности.

Если же перерасчет отпускных происходит на законом основании (отзыв сотрудника с места пребывания в отпуске, увольнение работника и прочее), то перерасчет в отчете указывается за период, в котором он был произведен.

Компенсация за неиспользованный отпуск. Если при увольнении у сотрудника остаются неиспользованные дни отпуска, организация обязана их компенсировать в денежном эквиваленте. Но такая выплата не является ни заработной платой, ни отпускными.

В Разделе 1 компенсация будет указываться в совокупности с другими формами дохода в строке 020, и в строках 040 и 070 в соответствии с удержанным налогом.

В Разделе 2 дата фактического получения компенсации сотрудником будет соответствовать дате получения дохода (последний день текущего месяца). Срок начисления НДФЛ с такого дохода будет день следующий за выплатой.

При этом нет необходимости вносить данные по компенсации обособленно, как в случае с отпускными. Информацию можно указать вместе с зарплатой увольняющегося работника.

Отражение премий в декларации 6-НДФЛ за 1 квартал. Выплата премий может происходить несколькими способами:

• разово (выплата приурочена к определенному событию, похвала за работу, поощрение и прочее);
• систематически (как результат работы за месяц, квартал, год и так далее).

Соответственно, отражаться в декларации 6-НДФЛ премии разного типа будут по-разному. Разовые премии будут отражаться в Разделе 1 за тот период, в котором сотрудник получил выплату. В Разделе 2 порядок заполнения строк должен быть следующим:

• 100 и 110 – дата фактической выплаты премии сотруднику;
• 120 – рабочий день, следующий за днем выплаты (или ближайший рабочий день, если следующий после выплаты премии день выпал на выходной).

В случае с систематическими премиальными выплатами органы ФНС учредили следующий порядок заполнения декларации:

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kak-zapolnit-deklaratsiyu-6-ndfl-za-1-kvartal-v-2018-godu.html