Образец приказа о списании кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Образец приказа о списании кредиторской задолженности

Сроки списания кредиторской задолженности

Порядок списания кредиторской задолженности

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Итоги

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга.

К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др.

(постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности.

Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства).

Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации – образец заполнения».

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ.

В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ.

Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия.

Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

Скачать образец

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Скачать приказ

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ,  списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/spisanie_kreditorskoj_zadolzhennosti_s_istekshim_srokom_davnosti/

Приказ на списание кредиторской задолженности

Образец приказа о списании кредиторской задолженности

В документе должны присутствовать:

  • название документа;
  • дата и место составления.
  1. Формулировки, обосновывающие издание приказа.

Например, в случае со списанием долга вследствие истечения срока исковой давности — со ссылкой на ст. 196 ГК РФ. Также приводятся реквизиты акта инвентаризации и бухгалтерской справки.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  1. Формулировки, отражающие суть приказа о списании кредиторской задолженности и удостоверяющие решение директора списать долг (с указанием суммы) по причине истечения срока взыскания через суд.

Их могут дополнять формулировки:

  • о назначении лиц, которые ответственны за исполнение приказа;
  • о выполнении ответственными сотрудниками прочих необходимых действий в целях исполнения приказа (например, о необходимости отражения операции списания долга в бухгалтерских регистрах).

С приказом должны ознакомиться указанные в нем сотрудники под расписку.

Загрузить образец приказа о списании просроченной кредиторской задолженности вы можете по ссылке ниже.

***

Долг перед контрагентом может быть списан вследствие истечения срока его взыскания или по иным причинам. Долги списываются на основании приказа руководителя, в котором приводятся реквизиты акта инвентаризации задолженности и справки-расчета.

Сроки списания кредиторской и дебиторской задолженности

Основанием для списания кредиторской или дебиторской задолженностей могут быть самые разнообразные причины. Их перечень установлен на законодательном уровне. Сюда включаются ликвидация кредитора или должника, наступление форс-мажорных обстоятельств, прощение долга и т. д. Самым распространенным основанием для списания является истечение сроков давности долга.

Законодательством устанавливается, что если с момента предъявления требования кредитора о погашении задолженности прошло определенное количество лет (три года), то такой долг может быть списан.

При этом очень важно иметь в виду, что момент начала такого периода исчисляется со следующего дня, когда лицо, имеющее на это право, потребовало вернуть долг.

В заключенном договоре может устанавливаться также период, в течение которого должник обязан выполнить предусмотренные для него обязательства (выплатить долг). Срок исковой давности в этом начинает исчисляться со следующего за днем исполнения обязательства дня.

Также не стоит забывать про прерывание срока исковой давности. Если в течение исчисления данного периода должник проведет частичное погашение долга, подпишет акт сверки, осуществит погашение процентов по основному долгу, то срок исковой давности будет прерван.

Он начнет исчисляться со следующего дня, после выше перечисленных событий. В этом случае списать задолженность можно будет только после того, как пройдет три года с новой даты. При этом прерывать срок исковой давности можно много раз, тем самым увеличивая период, когда задолженность будет учитываться на балансе предприятия.

бухпроффи

Важно! Однако, не стоит забывать про существование предельного срока исковой давности. ГК РФ определяет его равным 10 годам. Исчисление его надо осуществлять с момента возникновения задолженности.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

приказ о списании дебиторской задолженности образец скачать в формате Word.

Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому чаще всего компании применяют фирменный бланк, либо разрабатывают собственную форму приказа.

При составлении распоряжения в верхней его части записывается полное название организации.

После этого на следующей строке указывается название документа «Приказ», а затем необходимо поставить его номер. Под этим номером приказ необходимо будет занести в журнал регистрации распоряжений по организации.

Под названием документа обычно указывается краткое содержание документа — к примеру, «О списании дебиторской задолженности».

На следующей строке необходимо указать место составления распоряжения и текущую дату.

Дальше идет вводная часть приказа. В ней указываются документы, на основании которых принималось решение о списании.

Здесь нужно сделать ссылки на:

  • Ст. 196 ГК РФ;
  • Акт проведенной инвентаризации и указать данные о его составлении;
  • Бухгалтерская справка, также с выходными данными.

Затем записывается слово «Приказываю», после чего необходимо перечислить выдаваемые распоряжения:

  • Выполнить списание дебиторской задолженности организации, с проставлением ее названия и суммы долга. В качестве причины списания здесь нужно указать, что истек срок исковой давности;
  • Дать указание главному бухгалтеру или иному ответственному лицу произвести отражение данной операции по бухучету и налоговому учету;
  • Назначить лицо, которое будет контролировать выполнение приказа.

Оформленный приказ подписывает руководитель фирмы. Ниже свои подписи должны проставить лица, которые назначены как ответственные за какие-либо действия согласно текста приказа.

Образец приказа о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

приказ о списании кредиторской задолженности образец скачать в формате Word.

Приказ на списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности не имеет специальной установленной формы. Компании могут применять для этого свой бланк с указанием обязательных реквизитов.

В верхней части документа нужно указать наименование компании.

Ниже записывается его название – «Приказ», после чего проставляется порядковый номер. Под ним распоряжение нужно зарегистрировать в книге учета приказов по предприятию. Следующей строкой можно записать краткое содержание приказа — например, «О списании кредиторской задолженности».

Далее, на одной строке записывается место его составления и дата.

Во вводной части распоряжения делаются ссылки на документы, на основе которых выполняется распоряжение.

К ним относятся:

  • Ст. 196 ГК РФ;
  • Акт инвентаризации расчетов с указанием его реквизитов;
  • Бухгалтерская справка с указанием ее реквизитов.

После этого записывается слово «Приказываю», после чего формулируются распоряжения:

  • Произвести списание задолженности с указанием наименования компании и ее суммы. Также необходимо отметить, что списание производится по причине истечения срока исковой давности;
  • Указание главному бухгалтеру отразить данную операцию по бухучету и налоговому учету;
  • Указать ответственное лицо, которое будет вести контроль за выполнением этого распоряжения.

Приказ подписывает руководитель. После этого должны проставить свои подписи все прочие лица, которые упомянуты в нем.

Как списать кредиторскую и дебиторскую задолженность при ликвидации предприятия

С 2016 г. суммы кредиторской и дебиторской задолженности при самостоятельной ликвидации организации подлежат учету в составе внереализационных доходов и внереализационных расходов в том отчетном периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:

– дата представления налоговой декларации (расчета) на основании положений п. 2-1 ст. 63 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) в связи с наличием объектов налогообложения в процессе ликвидации;

– последний день срока, установленного для представления такой налоговой декларации (расчета).

В налоговом учете суммы кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов по следующим основаниям:

– при истечении срока исковой давности.

Общий срок исковой давности составляет 3 года (ст. 197 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК). Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности включаются в состав внереализационных доходов на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (подп. 3.10, 3.22 п. 3 ст. 129 НК);

– при ликвидации юридического лица по решению собственника.

Суммы кредиторской задолженности отражаются на дату составления ликвидационного баланса (п. 13 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1, подп. 3.10 п. 3 ст. 129 НК);

– в случае ликвидации, прекращения деятельности и (или) смерти кредитора.

Сумма кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов на дату исключения кредитора из ЕГР (иностранных организаций – из торгового регистра) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица умершим (ст. 128 НК).

Суммы кредиторской задолженности, отраженные в составе внереализационных доходов, учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 3.10 п. 3 ст. 128 НК).

В бухгалтерском учете кредиторская задолженность перед контрагентом списывается в состав внереализационных доходов в зависимости от того, в связи с осуществлением какой деятельности она возникла (см. таблицу):

– текущей;

– финансовой;

– инвестиционной.

Источник: https://gmvp.ru/prikaz-na-spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Порядок списания задолженностей кредиторов согласно приказу

Образец приказа о списании кредиторской задолженности

Ведение бухгалтерского учета на предприятии – задача сложная, требующая максимум внимания к существующим нормативным актам. Составление отчетных документов должно иметь четко прослеживаемую связь с законодательством, действительным на отчетный период. Поэтому важно знать порядок составления приказа на списание кредиторской задолженности в 2018 году и содержание образца документа.

Что означает понятие

Основная задача ведения бухгалтерского учета – это отображение реального финансового состояния организации. Если же в отчетах фигурирует кредиторская задолженность, по которой уже истек срок годности, то это серьезно мешает получить явную картину, и не дает составить представлений об обязательствах юридического лица.

В качестве кредиторской законодательство определяет задолженность перед другими физическими и юридическими лицами. К примеру, если юрлицо получило товар, но не рассчиталось за него или из-за просрочек в платежах, возник долг по кредиту. Одной из причин может стать также полученная предоплата, по которой организация не исполнила взятые на себя обязательства.

В определенных обстоятельствах при подобных нарушениях законодательством предусмотрена возможность принудительного взыскания. Но если срок годности для данной процедуры истек, то и проведение ее невозможно.

А это значит, что все подобные долги автоматически переходят в категорию внереализационных доходов. Если их списывать по стандартной схеме, то для налоговых органов, эта сумма будет выглядеть, как утаенная часть прибыли. Поэтому списание долгов по кредитам происходит по определенным правилам.

Гражданский Кодекс РФ определяет срок исковой давности в 3 года. Законодательство предусматривает возможность его прерывания в следующих ситуациях:

  • Если кредитор предъявляет иск юридическому лицу, которое является его должником.
  • Ряд действий заемщика, которые свидетельствуют о том, что им признается существующий долг (например, дает ответ на досудебную претензию).

После прерывания отсчет срока давности начинается с начала и будет равняться 3 годам.

Кредиторка с истекшим сроком подлежит списанию

С какой целью составляют документ

Главным основанием для списания КЗ будет окончание срока годности. Но оно не единственное. В качестве таковых могут выступать объективные причины, которые препятствуют должнику выполнить свои обязательства в полном объеме. Подобные ситуации возникают, если:

  • Происходит официальная ликвидация кредитора (тогда списание осуществляется после исключения лица из ЕГРЮЛ).
  • Если должника объявляют банкротом.
  • Списание осуществляется, если кредитор освобождает должника от выплат (например, если денежная сумма была предоставлена организации одним из ее учредителей).
  • При наступлении обстоятельств непредвиденной силы, за которые не может быть ответственна ни одна из сторон.
  • В случаях, когда уполномоченный государственный орган составляет акт, согласно которому исполнение обязательств должником становится невозможным.
  • С наступлением смерти лица, предоставившего кредит.

Вышеперечисленные обстоятельства определены законом в качестве основания для списания КЗ.

Правила, применимые к списанию

Любая бухгалтерская операция имеет под собой целый свод условий, обязательных для ее проведения. Для осуществления списания таким правилом будет истечение срока давности. Последствие несоблюдения сроков – это необходимость оформить и подать декларацию, с внесенными уточнениями. Сделать это надлежит в следующем отчетном периоде.

Сроки оформления

Бухгалтер имеет право списать КЗ только по истечении срока давности в 3 года.

При составлении приказа главное – определить, с какого момента начинать отсчет

Если в первичном договоре определена дата, до которой неплательщик обязуется исполнить свои обязательства, то считать надлежит с ее окончания.

В случае, когда временные рамки в договоре не установлены, кредитору надо начинать отсчет с даты предъявления претензии должнику.

При условии, что с момента выставления претензии неплательщику условиями договора предоставляется срок, в течение которого он может выполнить требование, то отсчитывать надо со дня, когда он заканчивается.

Бухгалтерам всегда стоит учитывать тот факт, что исковой срок может быть прерван. В таком случае порядок составления бухучета предписывает начинать отсчет в 3 года с даты, когда перерыв заканчивается.

При этом Гражданским Кодексом определено, что совокупный исковой срок не может превышать 10 лет.

Правила оформления

Для проведения процедуры списания следует подготовить следующие документы:

  • Акт проведенной инвентаризации. Осуществлять ее надлежит каждый отчетный период. Такая процедура способствует выявлению появившихся задолженностей. Если проверка осуществляется на предприятии, то для ее полноценности она должна затрагивать и кредиторскую часть учета, и дебиторские счета.
  • Справка бухгалтера.
  • Приказ на списание просроченной задолженности, составленный руководителем (образец позволит написать документ верно).

Составленная бухгалтерская справка обязательно должна включать в себя следующую информацию:

  • Номер договора, составленного между кредитором и должником, а также дата его заключения.
  • Математические вычисления, которые подтверждают истечение срока исковой давности.
  • Ссылки на первичные документы, к которым могут относиться счета-фактуры, накладные на товар и пр.

При списании документы должны оформлять в соответствии с правилами

Приказ на списание безнадежной кредиторской задолженности должен быть оформлен на бланке того предприятия, которое его составляет.

В нем следует привести юридическую обоснованность проведения списания, которое отталкивается от пройденной инвентаризации и бухгалтерской справки.

Форма документа утверждена правилами ведения бухгалтерского учета, отраженными в Налоговом Кодексе и в Приказе Минфина РФ.

Проведение списания осуществляется в несколько этапов:

  • Выполнение инвентаризации, в ходе которой могут быть выявлены факты имеющейся просроченной задолженности в бюджете.
  • Составление бухгалтерской справки, если задолженность была найдена.
  • Издание распоряжения директором.
  • Внесение изменений в бухгалтерскую отчетность.

Образец приказа о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком позволит составить документ надлежащим образом, что будет гарантией отсутствия проблем в будущем.

Главным бухгалтерам следует с максимальным вниманием подходить к составлению приказа о списании кредитной задолженности. Несоблюдение правил, установленных законодательством, может привести к серьезным проблемам с налоговыми органами.

Скачать образец:

Приказ о списании кредиторской задолженности

О списании кредиторки можно узнать из видео:

Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/prikaz-o-spisanii-kreditorki.html

Списание кредиторской задолженности проводки

Образец приказа о списании кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность в организациях отражается как долгосрочная (раздел IV Бухгалтерского баланса), так и краткосрочная (раздел V Бухгалтерского баланса) в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла:

— задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

— задолженность перед персоналом организации;

— задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

— задолженность по налогам и сборам;

— задолженность перед участниками по выплате доходов.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств, обслуживание компьютерной техники) и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ним с согласия организации.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в Таблице 16.

Таблица 16 — Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

хозяйственной операции Корр. счета
Дебет Кредит
1 Отражена стоимость приобретенных отдельных объектов основных средств и нематериальных активов (без НДС)
2 Отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах поставщиков 76-2  
3 Отражена сумма НДС, включенная в счет–фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам
4 Погашена задолженность по безналичным расчетам через счета в банке

При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям».)

Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями.

Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 50, 51.

Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета пока не будут выполнены полностью и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов

При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя.

Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: Д 50, 51 — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6.

Синтетический учет сочетается с аналитическим.

Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5, данные которой включают в конце месяца общим итогом по корреспондирующим счетам в журнале-ордере № 6.

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его оприходования или выполненным работам (услугам) учитываются на счетах 60 «Расчеты с подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

В ходе осуществления своей деятельности у организации возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими организациями и лицами.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по отношению к балансу является пассивным и размещается в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская задолженность перед персоналом организации» где учитываются начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда работникам.

Синтетический учет ведется в Главной книге по структурным подразделениям (отделам, цехам) и в денежном выражении. Аналитический учет ведется в расчетно-платежных ведомостях отдельно по каждому отделу, цеху.

Бухгалтерские проводки, отражающие движение кредиторской задолженности перед персоналом организации представлены в Таблице 17.

Таблица 17 — Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

операции Корр. Счета
Дебет Кредит
1 Начислена оплата труда работникам участка № 1 70-1
2 Начислена оплата труда управленческому персоналу
3 Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ 69-1 70-1
4 Удержан налог на доходы физических лиц 70-1 68-1
5 Выплачена заработная плата из кассы организации 70-1
6 Отражена депонированная заработная плата 76-4
7 Выдана депонированная заработная плата 76-4
8 Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы 70-2 73-2
9 Удержаны алименты из заработной платы 70-3

Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражается по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников организации предназначен счет 68 «Расчеты с работниками по налогам и сборам».

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджету (в корреспонденции со счетом 99 – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму налога на доходы физических лиц).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие субсчета:

68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

68-2 «Расчеты по НДС»;

68-3 «Расчеты по акцизам»;

68-4 «Расчеты по налогам на прибыль»;

Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет – в учетных регистрах по видам налогов.

Уплата налогов в бюджет отражается следующим образом: Д 68 — К51.

Задолженность организации перед учредителями по выплате доходов отражается на счете 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Для обобщения информации о расчетах по операциям с кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т.д.

По суммам штрафов, пеней и неустоек, признанным плательщиками, счет 76 корреспондируется с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По мере удовлетворения претензий счет 76 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств – 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Предыдущая31323334353637383940414243444546Следующая

Дата добавления: 2016-03-20; просмотров: 253;

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Источник: https://warmedia.ru/%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9-%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82-2/

Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Образец приказа о списании кредиторской задолженности

Как только у предприятия появится возможность осуществить списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или кредиторской, это необходимо сделать для приведения данных в соответствие.

Однако, данное мероприятие может повлечь за собой высокие налоговые риски, поэтому все документы, в том числе и приказ о списании задолженности, нужно правильно оформить, чтобы не было проблем в дальнейшем учете.

Приказ о списании дебиторской задолженности образец 2019

Образец приказа о списании кредиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности снижает налог на прибыль. В статье расскажем, как правильно оформить приказ на списание дебиторской задолженности и избежать претензий налоговиков.

Дебиторская задолженность или «дебиторка» — сумма долгов организации или предпринимателю. Задолжать компании можно не только деньги, но и вещи, ценные бумаги, компьютерные программы и другое имущество компании.  

Причинами возникновения «дебиторки» могут стать:

Контрагенты и покупатели. Например, с покупателем заключили договор с отсроченным платежом, товар отгрузили, а клиент вовремя не заплатил, а то и вовсе пропал.

Проверить контрагентов можно с помощью этого бесплатного приложения. 

Поставщики. Организация N перечислила предоплату за товар или услугу и не успела ей воспользоваться. До тех пор пока поставщик полностью не рассчитается, у организации N аванс будет считаться дебиторской задолженностью.

Сотрудники организации. Компания  дала сотруднику в подотчет сумму для покупки оргтехники и канцтоваров и он не  успел отчитаться. Перечислила аванс за текущий месяц и сотрудник не отработал. Или командировочный получил деньги и не отнес в бухгалтерию нужные документы: квитанции и чеки. Все эти суммы в балансе учитываются как «дебиторка».

Налоги. Бухгалтерия ошиблась в коде КБК и по одному налогу образовалась недоимка, а по другому — переплата. Недоимку срочно закрыли, иначе организации заблокируют расчетный счет, а переплата осталась«висеть» как дебиторская задолженность.

Безнадежная задолженность

Задолженность становится безнадежной, когда невозможно получить деньги с должника. Это происходит когда:

  • истек трехгодичный срок давности,
  • компания-должник ликвидировалась,
  • организацию сняли с учета ЕГРЮЛ,
  • должник обанкротился,
  • закрыто исполнительное производство по должнику.

Зачем и как списывают задолженность

Дебиторская задолженность относится к активам предприятия. Пока она «висит»  на балансе, искажаются финансовые показатели и прибыль получается завышенной. Чтобы этого избежать, старые долги списывают и снижают налогооблагаемую базу по по прибыли.  

Списание безнадежного долга состоит из трех этапов:

  • Подготовительный  — проверка документов,
  • Основной  — приказ на списание,
  • Заключительный  — оформление бухгалтерской справки, списание долга в расходы и закрытие проводками.

Разберем каждый этап:

Подготовительный этап. Перед списанием проверяется состояние документов, подтверждающих наличие долга. Бухгалтерия готовит договор поставки, счет-фактуру, акта выполненных работ и акта приемки-передачи. Если документы в порядке, долг можно списывать. Если что-то утеряно — нужно восстановить.

Без полного пакета документов кредитор не имеет право списывать безнадежную задолженность. А если спишет — налоговая пересчитает налоги, начислит штрафы и пени. Избежать споров и претензий от налоговиков помогает четко организованная работа по формированию задолженности. 

Основной этап. Бухгалтерия оформляет списание документами  — акт инвентаризации, приказ на списание дебиторской задолженности образца 2019 года и бухгалтерская справка. Налоговый Кодекс не предъявляет к документам особых требований, главное  — документально заверить безнадежность долга.

Бухгалтерия подписывает акт инвентаризации.В нем перечисляется, кто, кому и какую сумму должен, и указывается основание для списания задолженности. Затем директор издает приказ. Организация может разработать свой вариант приказа о списании дебиторской задолженности или использовать образец 2019 года, разработанный нашими специалистами, который можно скачать.

Из чего состоит приказ:

  • Преамбулы, в которой указывается название организации, наименование документа, номер и дата приказа.
  • Основная часть приказа, в которой директор обосновывает списание дебиторской задолженности, распоряжается о признании ее безнадежной и дает указание бухгалтерии о дальнейшей работе.
  • Заключительная  — ставят подписи директор и исполнитель, обычно главный бухгалтер.

Общество с ограниченной ответственностью «Тандем К»

ПРИКАЗ № 115

о списании дебиторской задолженности 

г. Казань

30.07.2019 года

На основании статьи 196 Гражданского кодекса РФ и акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 30 июля 2019 г. № 17 и бухгалтерской справки от 30 июля 2019 г. № 22 с обоснованием причин списания

ПРИКАЗЫВАЮ:

Признать и списать дебиторскую задолженность ООО «Торговая фирма «Аргамак”» в размере 87 000 (Восемьдесят семь тысяч) руб. по причине истечения срока исковой давности.

Главному бухгалтеру Н.М. Зуевой учесть операцию на забалансовой счете и отразить в отчетности за 3 квартал 2019 года.

Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя.

Директор  ________ А.Б. Крючков

С приказом ознакомлен:                          

главный бухгалтер ________ Н.М. Зуева

Если прошли три года исковой давности, оформляется бухгалтерская справка:

Скачайте образец бухгалтерской справки по списанию дебиторской задолженности

Заключительный этап. Процесс списания закрывается проводками. Компании по-разному списывают дебиторскую задолженность. Если задолженность небольшая, ее сразу списывают напрямую в расходы. Если долг крупный, компания создает резерв по сомнительным долгам.

Обычно используют такие проводки:

Дебет

Кредит

Объяснение ситуации

63

60

Поставщик получил аванс за товар и за три года не рассчитался. Организация создала резерв по сомнительным долгам и списала дебиторскую задолженность, как безнадежную.

91

71

Сотрудник получил займ от предприятия, уволился, не выплатив всю сумму. Долг был небольшой и его списали без создания резерва.

91

58

Организация выдала займ дочернему предприятию, которое обанкротилось. Проводки по дебиторской задолженности без формирования резерва.

Задолженность клиентов списывают с бухгалтерского баланса, но сумму оставляют на забалансовом счете 007. Возможно, у клиентов все образуется и он рассчитается с вашей организацией. Списанная дебиторская задолженность не облагается налогами.

К чему придираются налоговики при списании дебиторской задолженности

Списывают старые долги. Желательно ликвидировать дебиторскую задолженность в том квартале, когда она образовалась или когда предприятие-должник обанкротилось. Долг можно списать, если организация-кредитор в балансе показывает прибыль. Если организация работает в убыток, безопаснее подать уточненку за тот период, когда образовалась безнадежная задолженность.

Желательно мониторить компании-должников два раза в год и вовремя закрывать дебиторку.

Не провели работы по взысканию долга. Ситуация, когда компания отгрузила товар и спокойно ждала три года, чтобы списать долг, вызовет подозрение у налоговиков. Встанет вопрос о реальности сделки и экономической обоснованности.

Чтобы списать дебиторскую задолженность нужно провести подготовительную работу, собрать доказательства ее безнадежности: акты сверок, претензии, и после этого издать приказ о списании образца 2019 года.

Если документов нет, задолженность нельзя списывать в расходы.

Отсутствует первичка. Налоговый инспектор потребует при проверки документы: договор, накладные, банковские платежки. Если их нет, обратитесь к контрагентам и восстановите. Иначе, вы теряете право на списание дебиторки за счет прибыли.

Списали долг ИП. Предприниматель приравнивается к физическим лицам и если истек срок исковой давности, долг взимается за счет имущества ИП. Такой долг можно списать только если судебный пристав вынес постановление о прекращении исполнительного производства.  Если вы понимаете, что взыскать долг с ИП не удастся, целесообразнее соглашение о прощении долга.

Источник: https://www.business.ru/article/1961-prikaz-o-spisanii-debitorskoy-zadoljennosti-obrazets-2019

Юр-консультант
Добавить комментарий