Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

Учет торгового сбора проводки

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

Платят сбор компании и ИП, занимающиеся торговлей, используя для продаж, как движимое имущество, так и недвижимость.

Плательщиком признается организация или предприниматель, если они хотя бы раз в квартал занимались видом деятельности, подпадающим под налогообложение этим сбором (п. 1 ст. 411, ст. 412 НК РФ).

В Москве это торговля на стационарных объектах без торговых залов, за исключением АЗС; нестационарная торговля; развозная и разносная продажа товаров; стационарная торговля в объектах с торговыми залами; организация рынков для розничной торговли.

Если налогоплательщик не подал заявление в ИФНС об открытии торговли, по которой должен платиться сбор, это считается серьезным нарушением, рассматривается как отсутствие постановки на учет в ИФНС.

Кто освобожден от уплаты сбора (п.2 ст.411 НК):

  • уплачивающие единый сельхозналог;
  • ИП, оформившие патент.

Кроме того, по закону Москвы № 62 «О торговом сборе» от 17.12.2014 (п. 2 ст. 3) освобождены от уплаты:

  • почта;
  • автономные учреждения;
  • казенные организации;
  • бюджетные учреждения и др.

На основании п.1 ст.3 закона № 62 льготы (освобождение) от уплаты в Москве предоставлено в т.ч. для следующей деятельности:

  • розница по вендинговым (торговым) автоматам;
  • различные ярмарки (выходного дня, специализированные, региональные);
  • продажи на розничных рынках;
  • разносная торговля в автономных, бюджетных и казенных учреждениях.

Торговый сбор: налоговый и бухгалтерский учет

Торговый сбор в бухгалтерском учете, как любой другой сбор или налог, начисляется по счету 68, к которому открывается дополнительный аналитический субсчет, например, «Сб».

Торговый сбор, в зависимости от применяемых налоговых систем, может либо зачитываться в налог на прибыль или налог при УСН, уменьшая их, либо будет входить в расходы, без включения в налоговую базу. Бухгалтерские проводки в разных случаях будут отличаться.

Общие правила учета торгового сбора

Уплачивается сбор до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Уменьшить налог на прибыль или УСН можно только за счет уже уплаченного сбора, причем в тот же региональный бюджет.

Не получится зачесть сбор одного региона в бюджет другой территории.

Для компаний, зарегистрированных по торговому сбору в одном субъекте, и уплачивающих региональную часть налога из прибыли или по «упрощенке» в другом регионе, зачета не происходит.

Общая система налогообложения

П. 19 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать торговый сбор в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В то же время, часть налога на прибыль, уплачиваемую в местный бюджет можно уменьшить на перечисленный в тот же бюджет торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ):

Налог на прибыль = (База по налогу х 17%) – Торговый сбор

Если результат после такого уменьшения отрицательный, то значение налога к уплате принимается равным нулю, а остаток торгового сбора в части превышения переносится на следующий квартал того же налогового периода. На следующий год перенести суммы торгового сбора, уплаченные по итогам прошедшего налогового периода, нельзя.

Для начала надо проверить, выполняются ли требования для зачета сбора, а именно:

  • по итогам отчетного периода получена прибыль;
  • налог и сбор уплачиваются в один и тот же бюджет (местный);
  • сбор уплачен до даты уплаты авансового платежа/ налога на прибыль (например, сбор уплачен 24 октября, а налог на прибыль – 28 октября).

Бухгалтерские проводки по начислению торгового сбора будут следующими:

  • Д44 К68/Сб – начислен сбор,
  • Д68/Сб К51 – в бюджет уплачена причитающаяся сумма сбора.

Налоговый учет торгового сбора для тех, кто ведет учет по ПБУ 18/02, предусматривает, что сбор войдет в постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО возникнет из-за того, что по бухчету расход начислится, а по налоговому учету — нет:

  • Д99/ПНО К68/Налог на прибыль – отражено ПНО с суммы торгового сбора.

На дату уменьшения налога на сумму сбора делается проводка на сумму уплаченного торгового сбора:

  • Д68/Налог на прибыль К99/Условный расход по налогу

Сбор начисляется последним днем отчетного периода, до полного закрытия месяца и подведения окончательных итогов, поэтому трудно бывает определить, будет ли налог к уплате по прибыли, или сформируется убыток. Наиболее рациональный способ — применять промежуточный счет/субсчет.

Те, кто не применяет ПБУ 18/02, к 76 счету открывают дополнительный субсчет, специально введенный в рабочий план счетов для торгового сбора (в нашем случае — «Сб»).

В этом случае учет торгового сбора (проводки) будет таким:

  • Д76/Сб К68/Сб – начислен сбор,
  • Д68/Сб К51– сбор уплачен платежным поручением с расчетного счета в банке,
  • Д68/Налог на прибыль К76/Сб – сбор зачтен в уменьшение налога на прибыль.

Компаниям, применяющим ПБУ 18/02, для налогового учета торгового сбора целесообразно открыть новый субсчет к счету 09 в отложенных налоговых активах (ОНА), тогда при начислении на счет 09 сформируется актив для налога на прибыль:

  • Д09/Сб К68/Сб – начислен сбор, сформирован отложенный налоговый актив,
  • Д68/Сб К51– уплачен торговый сбор,
  • Д68/Налог на прибыль К09/Сб – отражено уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора в ОНА.

Предприниматели на ОСН

ИП вправе не вести бухгалтерский учет, заполняя при ОСН только книгу учета доходов и расходов для начисления налога на доходы физических лиц.

Уплаченный в течение отчетного года торговый сбор он может зачесть в счет начисленного за этот же налоговый период НДФЛ (по ставке 13%) при условии, что ИП ведет торговлю там же, где платит НДФЛ, т.е.

по месту своей постановки на учет (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Учет при УСН

При объекте «доходы минус расходы» торговый сбор включается в уменьшающие налоговую базу расходы (пп. 22 п.1 ст. 346.16 НК). В книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН он вносится в 1 раздел.

Бухгалтерские проводки буду обычными:

  • Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор.
  • Д68/Сб К51 – сбор перечислен в бюджет.

При объекте «доходы» уменьшить налог по УСН торговый сбор может только при выполнении следующих условий:

  • Налогоплательщик встал на учет, подав заявление по сбору.
  • И торговый сбор, и УСН платятся в один региональный бюджет.
  • Сбор уплачен в отчетном периоде, за который исчисляется «упрощенный» налог
  • При ведении нескольких видов бизнеса уменьшается не весь налог, а только часть налога по УСН, относящаяся к деятельности, по которой платится сбор. В этом случае требуется вести раздельный учет доходов и расходов по разным видам деятельности.

Если условия не выполняются, сбор нужно отразить только в бухгалтерском учете, на налоговые обязательства «упрощенца» он не повлияет. Проводки для таких случаев:

Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор в бухучете.

Д68/Сб К51 – сбор уплачен. Уменьшения налога по УСН в данном случае нет, в КУДиР расход не включается.

Если условия для уменьшения «упрощенного» налога выполняются, то рекомендуется ввести дополнительный субсчет к счету 76 для сбора — бухгалтерские проводки будут такие:

  • Д76/Сб К68/Сб – начислен торговый сбор,
  • Д68/ Сб К51 – уплачен сбор,
  • Д68/УСН К76/Сб – сбор уменьшил налог по упрощенной системе налогообложения.

В КУДиР торговый сбор включается в отдельный раздел 5.

Если сбор меньше, чем требуется заплатить налога по «упрощенке», то он полностью войдет в налог по УСН, тем самым уменьшая налоговые обязательства. Если же сбор превысит сумму налога по УСН, то возникшая разница на следующий налоговый период не переносится, а остаток сбора относится на расходы:

  • Д44 К76/Сб – отнесена оставшаяся часть сбора на расходы в бухучете.

Как видно из приведенных вариантов, чтобы верно отразить сбор в учете, необходимо детально разобраться не только с начисляемой суммой, но и дополнительными условиями, именно от них будет зависеть, как правильно учитывать сбор.

Источник: //iiotconf.ru/uchet-torgovogo-sbora-provodki/

Начисление торгового сбора в 1с 8 3 проводки

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

НК РФ).

Торговый сбор в Москве введен законом г.Москвы от 17.12.2014 №62 «О торговом сборе».

Облагается торговым сбором использование объекта торговли – недвижимого или движимого имущества, такого как, например: здания, помещения, сооружения; использование объекта на котором осуществляется стационарная или нестационарная торговля, или торговой точки.

Согласно п.2 ст.413 НК РФ торговый сбор установлен:

Организации, предприятия и ИП должны зарегистрироваться в налоговой службе в качестве плательщика торгового сбора, подав необходимое Уведомление (Письмо ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174).

Сбор начисляется поквартально (ст. 414 НК РФ).

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

  • Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19
  • Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
  • Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
  • Торговый сбор: кто плательщик, № 15
  • Интернет-аптека: законно или нет?, № 14
  • Торговый сбор пришел в Москву, № 14
  • Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
  • Товары с выставки, № 13
  • Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
  • Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10
  • Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
  • Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
  • Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3
  • Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3
  • 2014 г.

Важно

Применение корреспонденций по ТС при наличии убытка: нюансы Если по итогам отчетного периода выяснится, что налоговая база по ОСН или УСН «доходы» равна нулю (во втором случае это возможно при превышении социальных вычетов над УСН), то в бухучете будут применены следующие корреспонденции (условимся, что налог — больше ТС).

Торговый сбор в 1С

В этой статье я расскажу о порядке начисления и оплаты торгового сбора в программе 1С:Комплексная автоматизация 2 и 1С:ERP.

Для начала, должен быть актуальный релиз 1С:Комплексная автоматизация 2, т.к. в предыдущих релизах была ошибка по учету перечисления торгового сбора (в релизе 2.4.2.132 исправлено). Ну а далее, следуем инструкции по учету торгового сбора в 1С:

1. Настроим торговые точки (справочник «Торговые точки» в меню Регламентированный учет — Настройки и справочники).

Рис.1.

Внимание

Настройка торговых точек в 1С:Комплексная автоматизация 2

2. В предопределенной статье расходов «Торговый сбор» должен быть установлен флажок «Признавать расходами при УСН» и «Принимается к налоговому учету по налогу на прибыль» (независимо от того, ОСНО у вас или УСН — ставим обе галочки).

Рис.2. Начисление торгового сбора

3. Перечислим торговый сбор документом «Списание безналичных денежных средств»

Рис.3.

Перечисление торгового сбора

4. Начислим торговый сбор в регламентных операциях по закрытию месяца

Рис.4. Начисление торгового сбора

5. В результате закрытия месяца сформируются следующие проводки по торговому сбору:

Рис.5. Проводки по торговому сбору

6. Результаты начисления и оплаты торгового сбора в КУДиР

Рис.6.

Начисление торгового сбора в 1с 8.3 проводки

Если прибыли нет, то уменьшить ее на величину уплаченного сбора не получится.

Сумма уплаченного сбора будет полностью учтена в составе налога на прибыль в том случае, если размер налога, уплачиваемый в местный бюджет с прибыли (по ставке 18% от прибыли) превысит размер перечисленного сбора.

Налог на прибыль также платится ежеквартально в виде авансовых отчислений, но крайняя дата для уплаты – 28 число следующего месяца.

Таким образом, компания сначала проводит исчисление торгового сбора (при наличии соответствующего налогооблагаемого объекта), уплачивает его до 25 числа включительно.

После чего проводится сравнение перечисленной величины и авансового платежа по прибыли (часть платежа, рассчитываемая по ставке 18% и уплачиваемая в бюджет МО), если последний превышает уплаченный ранее сбор, то разница доплачивается до 28 числа включительно.

Если налог с прибыли меньше сбора, то доплачивать в местный бюджет ничего не требуется.

Проводки по итогам III квартала 2015 г.

Учет торгового сбора: проводки

Проект предусматривает, что и остальные муниципалитеты смогут ввести сбор с торговли в других регионах, но до издания соответствующего закона федеральными органами власти. Когда нужно платить торговый сбор? Сбор с торговли является обязательным, он взимается ежеквартально.

Постановка на учет в налоговый орган ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора. Лицо включается в реестр на основании уведомления, предусмотренного ст.

416 НК РФ.

Вне зависимости от того, сделаны эти проводки или нет, суммы фактически уплаченного торгового сбора автоматически попадут в декларацию по налогу на прибыль и будут отражены в строке 260 Листа 02 и строке 090 Приложения № 5 к Листу 02.

Об отражении торгового сбора в бухгалтерской и налоговой отчетности

Дебет 44 Кредит 68 — торговый сбор Начислен торговый сбор в части, превышающей начисленный налог на прибыль В случае если по итогам отчетных периодов (в частности, III квартала 2015 г.

) в учете предприятия получена налоговая прибыль и торговый сбор зачтен за счет налога, а календарный год завершился убыточно, ранее учтенный торговый сбор нужно будет восстановить и в учете отразить расход. Пример 2. По итогам за девять месяцев 2015 г.

авансовый платеж по налогу на прибыль для уплаты в бюджет г.

Москвы исчислен в сумме 5000 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 г. уплачен в сумме 3000 руб. По итогам 2015 г. получен налоговый убыток, сумма уплаченного торгового сбора за IV квартал — 3000 руб. В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки: операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Важно

Для этой цели ФНС подготовлен и утвержден бланк уведомления форма ТС-1.

Уведомление передается в отделение ФНС по месту своего учета или по месту расположения объекта, через который осуществляется деятельность, облагаемая торговым сбором. Срок для подачи уведомления – пять дней с начала ведения торговой деятельности, подлежащей обложением торговым сбором. Для исчисления срока берутся рабочие дни.

Уменьшение налога на прибыль на величину сбора

Если ИП или организация встали на учет в виде плательщика сбора, то по окончании каждого квартала, в котором возник налогооблагаемый объект, следует заплатить торговый сбор.

Уплаченная величина сбора позволяет уменьшить налог на прибыль.

Источник: //pravoru55.ru/nachislenie-torgovogo-sbora-v-1s-8-3-provodki

Проводки по торговому сбору

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

Как известно, все виды предпринимательской деятельности имеют свои особенности системы налогообложения. Но особое место было отведено торговле. Для лиц, которые выбрали такой способ заработка, предусмотрен дополнительный налог – торговый сбор.

Общие понятия торгового сбора

Торговый сбор – это обязательный платеж, который плательщик совершает в обмен на получение права заниматься торговой деятельностью. Такое определение можно дать согласно НК РФ.

Закон, предусматривающий оплату права на торговлю в виде сбора, был издан в 2015 году и дополнил Налоговый Кодекс статьями 411 и 412 НК РФ. Относительно сегодняшнего дня, согласно законодательству, он распространяется только на города, имеющие федеральное значение, такие как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Условия оплаты сбора различаются в зависимости от системы, на которой находится плательщик. Как известно, их различают как:

Торговый сбор

  • общая
  • упрощенная
  • единоналожники
  • и другие

Часть систем вообще освобождается от данного платежа. Стоит отметить, что его называют именно сбором, а не налогом, так как ряд налогоплательщиков, опять же в зависимости от системы налогообложения, могут отнести его к расходам, чем уменьшают налогооблагаемую базу.

Проект предусматривает, что и остальные муниципалитеты смогут ввести сбор с торговли в других регионах, но до издания соответствующего закона федеральными органами власти.

Когда нужно платить торговый сбор?

Сбор с торговли является обязательным, он взимается ежеквартально. Крайним сроком оплаты является 25 число месяца, который следует сразу за налогооблагаемым периодом. Это дает возможность отнести такой платеж к затратам, благодаря чему уменьшается налог на прибыль.

Постановка на учет в налоговый орган

ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора. Лицо включается в реестр на основании уведомления, предусмотренного ст. 416 НК РФ.

Оно может быть отправлено почтой, доставлено лично или в электронном варианте при помощи официального сайта.

Налоги

С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.

В целом с момента обращения налогоплательщика в органы ФНС до окончательной регистрации проходит 10 дней. В случае если по какой-либо причине предприниматель принял решение о прекращении деятельности, он должен быть снят с учета как налогоплательщик торгового сбора. Для этого он должен заполнить соответствующее уведомление и предоставить его в налоговый орган по месту регистрации.

Объекты и ставки налогообложения

Данный сбор взимается с расчетом площади или количества торговых точек.

В законе он именуется как «торговый объект». Под этим понятием подразумеваются стационарные точки, такие как магазины, палатки, киоски и т.д., также к ним относится торговля с передвижных объектов в виде автолавок.

Стоит отметить, что согласно законодательству торговой точкой, следовательно, и объектом налогообложения по данному сбору может выступать склад. Это возможно только в том случае, если с него производится отпуск товара. Но так как на сегодняшний день ставка для них не определена, данный вид торговли не облагается торговым сбором.

Пример расчета

В связи со всем вышеперечисленным остается неопределенным вопрос в отношении деятельности интернет-магазинов. Несмотря на то, что сбор с торговли действует уже 2 года, сегодня все еще не принято решение о том, что брать за объект налогообложения при работе с такими предпринимателями.

Размер торгового сбора зависит от величины ставки и количества налогооблагаемых объектов. И определяется путем умножения одного показателя на другой. По факту данный сбор на сегодняшний день действует только в Москве. Поэтому и ставки налога стоит учитывать в рамках данного муниципалитета. Величина ставки зависит от налогооблагаемого объекта.

Также на величину ставки влияет размещение объекта. В Москве было выделено 3 группы районов, которые имеют разные ставки торгового сбора. Изменение ставки наблюдается от центра к окраине, в сторону уменьшения. Ставка подлежит ежегодной индексации. Размер ее на плановый год можно узнать в органах ФНС.

Учет торгового сбора в бухгалтерии

Предприятия, являющиеся плательщиками торгового сбора, различаются между собой формой собственности и размерами. Большинство из них, согласно законодательству, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В рамках этого важно отобразить торговый сбор проводками в бухучете.

Сделать это можно одним из трех способов:

Бухгалтерский учет

  • отнести к расходам, связанным с основной деятельностью
  • отнести к прочим расходам
  • создать отдельный субсчет

Какой из вышеприведенных вариантов более целесообразен, зависит от объема деятельности предприятия. Первый вариант возможен для лиц, которые планируют уменьшить сумму налогового платежа по финансовым результатам, уплачиваемого в бюджет города Москва. Но только в том случае, если сбор с торговли не превышает данный платеж.

Рассчитать возможность уменьшения налога очень просто, так как он платится ежеквартально в виде авансовых платежей.

Для уплаты налога с положительного финансового результата крайняя дата установлена 28 число месяца, наступающего за кварталом, по которому ведутся расчеты.

Следовательно, даже если плательщик совершил уплату сбора в крайний срок, у него есть возможность уменьшить сумму налога, отразить это документально и совершить платеж.

Пример отражения в бухучете

Для того чтобы детально разобраться в том, как отображать торговый сбор проводками в бухучете, рассмотрим примеры осуществления проводок.

Для этого смоделируем ситуацию с компанией «Аврора», торговая площадь которой составила в целом 90 м2. Ставка налога с учетом размещения ее объекта составляет 1 200 руб. за 1 м2 до 50 и 50 руб. за каждый оставшийся метр.

В таком случае величина сбора составила (50 х 1 200) + (40 х 50) = 62 000 руб.

Наиболее просто отражается сбор с торговли в случае, если плательщик получил отрицательный финансовый результат. В таком случае сумма отражается как расход по обычной деятельности. Выглядит это следующим образом.

Дт 44 Кт 68 сумма 62 000 руб. – сбор с торговли отнесен к основным расходам.

В случае если налог на прибыль превышает сумму сбора, то используются следующие проводки:

  1. Дт 76 Кт 68 сумма 62 000 руб. Начислен сбор с торговли.
  2. Дт 99 Кт 68 сумма 262 000 руб. Начислен налог на прибыль.
  3. Дт 68 Кт 51 сумма 62 000 руб. Оплачен сбор с торговли.
  4. Дт 68 Кт 76 сумма 62 000 руб. Расход, связанный с оплатой сбора, отображен.
  5. Дт 68 Кт 51 сумма 200 000 руб. Перевод средств в налоговую, авансовый платеж.

Обратите внимание, в примере приведены данные расчета и уплаты налога за один квартал. Но расчет возможности уменьшения налога на прибыль определяется по годовому значению.

Сбор с торговли введен с целью пополнения муниципальных бюджетов за счет средств, собранных с лиц, осуществляющих торговую деятельность. Помимо этого, закон позволяет органам власти через ФНС вести учет и контроль торговых точек в городе.

С целью снижения налоговой нагрузки предпринимателей, занимающихся торговлей, платеж был отнесен к сборам. Таким образом, он не только снижает количество уплачиваемых налогов, но и позволяет уменьшить их сумму. В частности, налог на прибыль. Это дает основание отнести его к расходам.

Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 сентября 2015 г.

журнала № 19 за 2015 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Организации, торгующие в Москве, уже столкнулись с необходимостью уплаты торгового сбора. Следовательно, возник вопрос: как учитывать такой сбор в бухгалтерском учете? В первую очередь нужно завести отдельный субсчет «Торговый сбор» на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». А вот во вторую — понять, что будет источником финансирования такого сбора.

Торговый сбор расходом может и не быть

Источник: //rebuko.ru/provodki-po-torgovomu-sboru/

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

Первый вариант применения торгового сбора (ТС) в налоговом учете — включение его в расходы. Это возможно, если:

  1. Плательщик работает по УСН 15%.

ТС в данном случае включается в состав расходов на общих основаниях и сокращает налоговую базу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Факт уплаты ТС и включения его в расходы бухгалтер отражает в регистрах учета с помощью корреспонденции: Дт 91.2 Кт 68 (субсчет «ТС»).

  1. Плательщик по каким-то причинам не вправе применить ТС в качестве вычета при УСН 6% или ОСН (например, если не поставил торговый объект на учет).

В этом случае в расходы в целях налогообложения суммы ТС включить нельзя (п. 19 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Но в бухгалтерском учете отразить можно — с помощью проводок по следующей таблице.

ДтКтОписание операции
4468 («ТС»)Зафиксировано начисление ТС
99 («ПНО»)68 («Налог на прибыль»)Отражено фиксированное обязательство
68 («ТС»)51Отражена уплата торгового сбора
68 («Налог на прибыль»)99 («ПНО»)Отражено уменьшение ПНО за счет применения ТС (на практике не включаемого в расходы и не меняющего налоговую базу)

Другой возможный сценарий — применение ТС в качестве вычета, уменьшающего налог при ОСН (в части регионального платежа — по налогу на прибыль организаций, полностью — по НДФЛ предпринимателя) или УСН «доходы».

Яндекс.Дзен

Корреспонденции по торговому сбору как вычету при ОСН или УСН «доходы»

Если условиться, что налог больше торгового сбора — проводки будут такими.

ДтКтОписание операции
76 («ТС»)68 («ТС»)Рассчитан ТС
9968 («Налог на прибыль»)Исчислен налог
68 («ТС»)51Перечислен сбор
68 («Налог на прибыль»)76 («ТС»)Исчисленный налог сокращен на сбор
68 («Налог на прибыль»)51Перечислен остаток налога

Если условиться, что исчисленный налог меньше ТС, то корреспонденции будут следующими.

ДтКтОписание операции
0968 («ТС»)Отражено начисление сбора
68 («ТС»)51Сбор оплачен
68 («Налог на прибыль»)09Отражено снижение исчисленного налога на прибыль на величину ТС

Возможен сценарий, при котором будут применяться и сторнировочные корреспонденции. Изучим его.

Применение корреспонденций по ТС при наличии убытка: нюансы

Если по итогам отчетного периода выяснится, что налоговая база по ОСН или УСН «доходы» равна нулю (во втором случае это возможно при превышении социальных вычетов над УСН), то в бухучете будут применены следующие корреспонденции (условимся, что налог — больше ТС).

ДтКтОписание операции
76 («ТС»)68 («ТС»)Исчислен ТС
9968 («Налог на прибыль»)Рассчитан налог
68 («ТС»)51Сбор перечислен в бюджет
68 («Налог на прибыль»)76 («ТС»)Налог сокращен на сбор
68 («Налог на прибыль»)76 («ТС»)Сторно, восстановление вычета в связи с установлением убытка по итогам отчетного периода
4476 («ТС»)Включение торгового сбора в расходы
99 («ПНО»)68 («Налог на прибыль»)Сформировано ПНО по включенному в расходы ТС

При УСН проводки по начислению торгового сбора (включению его в вычеты) будут содержать субсчета для соответствующего налога. В остальном корреспонденции практически аналогичны приведенным выше.

 ***

Торговый сбор при УСН «доходы минус расходы» всегда включается в расходы как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету. При УСН «доходы» и ОСН — отражается в учете в качестве вычета. Проводки по торговому сбору при УСН по схеме «доходы» и ОСН в целом будут схожими — разница обусловлена применением специфических субсчетов по налогу.

Источник

Источник: //IDeiforbiz.ru/provodki-pri-nachislenii-torgovogo-sbora-v-byhychete.html

Налоговый учет торгового сбора

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

В 2014 году в НК РФ была введена глава 33 о торговом сборе. Устанавливается он на территории муниципальных образований и городов федерального значения местными законами. Пока обязанности по уплате торгового сбора есть только у московских налогоплательщиков. Учет торгового сбора по правилам не так прост. Рассмотрим его подробнее.

Кто платит

Платят сбор компании и ИП, занимающиеся торговлей, используя для продаж, как движимое имущество, так и недвижимость.

Плательщиком признается организация или предприниматель, если они хотя бы раз в квартал занимались видом деятельности, подпадающим под налогообложение этим сбором (п. 1 ст. 411, ст. 412 НК РФ).

В Москве это торговля на стационарных объектах без торговых залов, за исключением АЗС; нестационарная торговля; развозная и разносная продажа товаров; стационарная торговля в объектах с торговыми залами; организация рынков для розничной торговли.

Если налогоплательщик не подал заявление в ИФНС об открытии торговли, по которой должен платиться сбор, это считается серьезным нарушением, рассматривается как отсутствие постановки на учет в ИФНС.

Проводки, когда налог на прибыль больше сбора

Если налог с прибыли достаточно большой, чтобы покрыть собой всю сумму уплаченного сбора, то данный налог можно сократить на всю уплаченную величину.

Если сбор, начисленный за текущий год, в этом же году уплачен и принят в уменьшение налога с прибыли, то рекомендуется для начисления суммы сбора к уплате использовать проводку Д68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – К68 субсчет «Расчеты по торговому сбору».

По факту перечисления средств проводится запись – Д68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» – К51.

Такие проводки будут справедливыми, если процедура исчисления и уплаты проводится одновременно. На практике даты данных процессов различаются – начисление проводится последним числом квартала, а уплата в следующем месяце. В этом случае целесообразно ввести дополнительный счет 76, открыв на нем субсчет «Торговый сбор».

При этом проводки будут выглядеть:

  • Д76 субсчет «Торг.сбор» – К68 субсчет «Расчеты по торг.сбору» – проведено начисление суммы сбора за квартал (проводка совершается на последнее число этого периода);
  • Д68 субсчет «Расчеты по торг.сбору» К51 – уплачена в бюджет МО начисленная сумма сбора;
  • Д68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К76 субсчет «Торг.сбор» – показано сокращение начисленного к уплате налога на прибыль на величину уплаченного ранее сбора.

Проводки для данного примера

СуммаДатаОперацияДебетКредит
3150031.03Начислен сбор за I кв.76.Торг.сб.68.Торг.сб.
3600031.03Начислен налог с прибыли для перечисления в бюджет Москвы9968.Нал.приб.
3150010.

04

Оплачена вся начисленная сумма сбора68.Торг.сб.51
3150010.04Показано сокращение налога на прибыль на заплаченный за I кв. сбор68.Нал.приб.76.Торг.сб.
450028.04Доплачена разность начисленного налога с прибыли и уплаченного сбора68.Нал.приб.

51

Проводки, когда налог на прибыль меньше сбора

Если за прошедший период аванс по налогу оказывается меньше начисленного сбора, то есть не достаточный для того, чтобы принять в уменьшение всю его сумму, то производится учет торгового сбора в пределах величины аванса за данный период.

//www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Оставшаяся часть сбора может уменьшить аванс по налогу, начисленный с прибыли следующего квартала. Это возможно, так как указанный вид налога исчисляется нарастающим итогом с начала года.

Поэтому по окончании следующего квартала считается аванс по налогу с суммы прибыли с начала текущего года, от полученной величины отнимается торговый сбор, уплаченный с начала года, а также его часть, неучтенная в предыдущем периоде в составе авансового платежа.

Торговый сбор, посчитанный за 4 кв., может уменьшить либо годовой налог с прибыли, либо авансовый платеж за 1 кв. следующего года.

В данном случае приходится столкнуться с отложенным налоговым активом (то есть частью отложенного налога, которая уменьшит налоговую сумму с прибыли следующих периодов).

Для учета ОНА применяется 09 счет, на котором дополнительно открывается субсчет «ОНА от торгового сбора». При этом совершается проводка по отражению возникшего ОНА – Д09 субсчет ОНА от торгового сбора – К68 субсчет Расчеты по торговому сбору. С помощью такой проводки показывается начисление сбора за 4 квартал.

Как только данная величина отложенного сбора будет принята к вычету налога на прибыль, произойдет списание ОНА, при этом показывается проводка Д68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль – К09 субсчет ОНА от торгового сбора.

Пример, когда налог меньше сбора

Компания, торгующая в Москве, платит ежеквартально сбор 31500 руб. Прибыль за 2016г. составила 600000 руб., соответствующий налог 120000 руб. (из них 108000 платятся в бюджет Москвы). За 4 кв. 2016г. сбор был уплачен 20 января 2017г.

Уплаченный торговый сбор за 2016г. составил 126000руб., что превышает годовую сумму налога, равную 108000 руб. За год к вычету можно принять только сбор в размере 108000. При этом за три первых квартала сбор был принят к вычету в полном размере.

Налог за 2016г. будет уменьшен на величину сбора, равную 108000 – 31500*3 = 13500 (при этом получится, что налог на прибыль за год платить не надо при условии, что уплачен сбор за год в полном размере).

Оставшаяся часть сбора за 4 кв.2016г., равная 31500 – 13500 = 18000, будет уменьшать авансовый платеж за 1 кв. 2017г. При этом также нужно будет учесть торговый сбор за 1 кв. 2017г.

Если предположить, что прибыль 1 кв. составит 400000 руб., а налог с нее 80000 руб. (в том числе 72000 руб. в бюджет Москвы), то проводки будут выглядеть таким образом:

Сумма

ДатаОперацияДебетКредит
3150031.12.16Начислен сбор за 4 кв. 2016г.09.ОНА торг.сб.68.Торг.сб.
31500

Источник: //atorcenter.ru/provodki-po-torgovomu-sboru/

Юр-консультант
Добавить комментарий