Сегодня последний день подачи уведомлений о контролируемых иностранных компаниях

Памятка владельцам иностранных компаний (КИК) – документы, сроки

Сегодня последний день подачи уведомлений о контролируемых иностранных компаниях

Илья Назаров, партнер

С 01 января 2015 года в рамках борьбы с оффшорами в России вступили в силу так называемые «деоффшоризационные» поправки в Налоговый кодекс РФ. Ниже приведен комплекс действий, которые необходимо осуществить физическому лицу в случае, если он зарегистрировал или купил акции иностранной компании.

В отношении контролирующего лица налогового резидента рф — налогоплательщика — физического лица

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (КДН 1120411)
Основание для подачиСрокПриложение документовОтветственность
1) Возникновение (регистрация компании или покупка акций) участия (прямой либо косвенный, либо посредством номинальных лиц, либо фактический) в компании:а) свыше 10% 2) Изменение доли (количества акций) или порядка участия (прямое, косвенное) в компании3) Прекращение участия (ликивидация, продажа всех акций) в компании3 месяца с даты возникновения/прекращения/изменения контроляДокументы прикладывать НЕ требуетсяст.129.6 НК РФ50 000 руб. за каждую компаниюСрок давности — 3 года с даты, когда наступила просрочка подачи уведомления об участии — по прошествии 3-х месяцев с даты возникновения/изменения/прекращения контроля — п.1 ст.113 НК РФ.Для компаний, зарегистрированных ДО 15 мая 2015 г. Уведомление об участии необходимо было подать в срок до 15 июня 2015 г. — с этой даты следует исчислять срок давности. Срок давности привлечения к ответственности по таким компаниям истечет 15 июня 2018 г.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях  (КИК) — КДН 1120416
Основание для подачиСрокПриложение документовОтветственность
Контроль (прямой либо косвенный, либо посредством номинальных лиц, либо фактический) над компанией:1) свыше 25%2) свыше 10%, если доля участия всех налоговых резидентов — свыше 50% (считается общая доля с супругом и несовершеннолетними детьми)до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК1) в случае регистрации компании в 2018 г. — до 20 марта 2020 г.2) в случае покупки акций компании в 2018 г. — до 20 марта 2019 г.1) прибыль КИК— меньше 30 млн руб. (за 2016 г.),— меньше 10 млн руб. (за 2017 г.).п.6 ст.25.15 НК РФТакая прибыль КИК не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ контролирующего лица.Документы прикладывать НЕ требуетсяПодача Декларации 3-НДФЛ — не требуетсяВАЖНО: Налоговый орган вправе запросить налогоплательщика представить любые документы, подтверждающие достоверность заявленных в Уведомлении сведений. В связи с чем, считаем, что тем, у кого прибыль КИК не превышает установленных порогов, необходимо быть готовым предоставить соответствующие подтверждающие документы — финансовую отчетность и аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения 2) прибыль КИК— больше 30 млн руб. (за 2016 г.),— больше 10 млн руб. (за 2017 г.)Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ контролирующего лица.Документы прикладывать НЕ требуетсяТребуется подача Декларации 3-НДФЛ3) «активная» компания(а также иные основания освобождения прибыли КИК от налогообложения п.1 ст.25.13-1 НК РФ)п.1 ст.25.13-1 НК РФНеобходимо приложить документы, подтверждающие условия освобождения прибыли КИК от налогообложения (законодательно перечень документов не установлен, поэтому такими документами могут быть: выписка из аудиторского заключения с указанием на активную деятельность компании; выписка по счету с указанием на активный характер операций и т.п.).Документы должны быть переведены на русский язык (апостиль и нотариальное заверение не требуются)Подача Декларации 3-НДФЛ — не требуетсяст.129.6 НК РФ100 000 руб. за каждую компаниюСрок давности — 3 года  с даты, когда наступила просрочка подачи уведомления о КИК — с 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК — п.1 ст.113 НК РФТаким образом срок давности за нарушение первой подачи первого Уведомления о КИК — 20 марта 2017 г. — истечет 20 марта 2020 г.
Декларация 3-НДФЛ (Лист Б) контролирующего лица-налогоплательщика
Основание для подачиСрокПриложение документовОтветственность
Одновременное соблюдение следующих условий:1) Прибыль КИК:— больше 30 млн руб. (за 2016 г.),— больше 10 млн руб. (за 2017 г.)2) Отсутствуют основания освобождения прибыли КИК от налогообложения п.1 ст.25.13-1 НК РФВАЖНО: В случае, если прибыль КИК менее 30 и 10 млн., то подача Декларации 3-НДФЛ не требуется, однако, считаем, что налогоплательщику необходимо быть готовым к тому, что сотрудники налоговой могут попросить предоставить соответствующие подтверждающие документы — финансовую отчетность и аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения.1) подача декларации — до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК (подается в тот же год, что и Уведомление о КИК) 2) Уплата налога — до 15 июля этого же годап.5 ст.25.15 НК РФ1) финансовая отчетность КИК2) аудиторское заключение по отчетности КИК (если аудит обязателен в соответствии с личным законом КИК или осуществлялся добровольно. Аудиторское заключение не требуется для юрисдикций, имеющих с РФ соглашение об обмене налоговой информацией) Документы должны быть переведены на русский язык (апостиль и нотариальное заверение не требуются)Допускается представление аудиторского заключения в срок не позднее 1 месяца с даты составления аудиторского заключения, указанной в Уведомлении о КИК1) п.1.1. ст.126 НК РФНепредставление документов, предусмотренных п.5 статьи 25.15, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере 100 000 руб.2) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ3) ст.129.5 НК РФ —неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей(применяется за налоговые периоды начиная с 2018 г., т.е. по декларации 3-НДФЛ, поданной в 2019 г.)Срок давности — 3 года с 16 июля  года, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет4) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)5) ст.ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.За деяния, связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате невключения в налоговую базу контролирующего лица в 2016 и 2017 годах прибыли КИК, уголовная ответственность не наступает, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

1. Применяются ли штрафы 50 000 и 100 000 за неуведомление об участии и о КИК, если я подал их с пропуском срока, но самостоятельно и до того, как о компаниях узнала налоговая?

Да. Указанные штрафы применяются именно за «неправомерное непредставление в установленный срок» уведомлений.

2. В случае, если прибыль КИК превышает порог (30 млн за 2016 г. и 10 млн за 2017 г.), то в базу по НДФЛ необходимо включать ВСЮ фактическую прибыль или только сумму превышения?

В базу контролирующего лица должна быть включена ВСЯ прибыль КИК в доле, соответствующей доле участия контролирующего лица в такой КИК.

При этом, прибыль КИК возможно уменьшить: 1) на величину налога, исчисленного в отношении данной прибыли в соответствии с местным законодательством (сумма уплаченного налога, при этом, должна быть документально подтверждена, в случае отсутствия у данной страны соглашения об обмене налоговой информацией — заверена компетентным налоговым органом ; 2)  на величину выплаченных дивидендов, 3) на величину убытка КИК прошлых лет

3. Если я продал акции компании в 2017 году, то должен ли я направлять в налоговую Уведомление о КИК в 2018 г.?

В соответствии с п.3 ст.25.15 НК РФ прибыль КИК учитывается при определении базы по НДФЛ у контролирующего лица:1) в случае распределения прибыли КИК в виде дивидендов — на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующим за налоговым периодом по НДФЛ, на который приходится дата окончания финансового года КИК

2)  в случае, если дивиденды не распределялись — на 31 декабря календарного года

Таким образом, если Вы не получали дивидендов от КИК в 2017 г., и по состоянию на 31 декабря уже НЕ являетесь контролирующим лицом КИК, то Уведомление о КИК в 2018 г. Вам подавать НЕ требуется.

4. Если я купил акции уже существующей компании в 2018 году, то когда я должен направить в налоговую первое Уведомление о КИК?

Как указано в вопросе выше, если компания была зарегистрирована в 2017 г. и ранее, то в 2018 г. Вы можете получить дивиденды по итогам ее прибыли за 2017 г. Даже в 2018 г.

дивиденды распределяться не будут и по состоянию на 31 декабря 2018 г. Вы будете являться акционером компании, то первое Уведомление о КИК Вам необходимо будет подать в срок до 20 марта 2019 г.

по итогам прибыли КИК за 2017 г.

5. Нужно ли мне делать аудит финансовой отчетности моей КИК, если местным законодательством он не предусмотрен?

Если величина прибыли КИК превышает порог и Вам необходимо учесть прибыль КИК при определении базы по НДФЛ, то финансовая отчетность и аудиторское заключение должны быть представлены вместе с декларацией 3-НДФЛ.

Однако, если прибыль КИК меньше установленных порогов и, следовательно, не учитывается в базе по НДФЛ, то в данном случае есть высокая вероятность того, что сотрудники налоговой попросят Вам подтвердить соблюдение соответствующих порогов, что можно сделать только при приложении к финансовой отчетности положительного аудиторского заключения. В связи с чем, мы настоятельно рекомендуем иметь аудиторское заключение к финансовой отчетности Вашей КИК.

6. Если местным законом страны моей КИК не предусмотрен обязательный аудит, но я хотел бы его провести добровольно — услугами каких аудиторов мне можно воспользоваться?

Аудит финансовой отчетности КИК  может быть осуществлен аудиторами любой страны, главное требование — проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита. Таким образом, пользуются популярностью либо Кипрские аудиторские компании, либо российские, осуществляющие аудит по Международным стандартам.

7. Я являюсь партнером партнерства LLP или LP. Что это? КИК?

Британские партнерства (LLP) и Шотландские партнерства (LP) относятся к иностранным структурам без образования юридического лица (ИСБОЮЛ). В отношении них заполняется соответствующий лист В Уведомления об участии с иностранных организациях.

8. Как в России узнают, что у меня есть иностранная компания?

Узнать могут благодаря автоматическому обмену налоговой информацией.

9. У меня есть КИК, но я пока не решил, буду ли я ее «показывать» в России. Какая разница между тем, что я заявлю о ней сам с пропуском срока и уплатой штрафа либо заплачу тот же самый штраф после того, как налоговая о ней узнает?

Штраф за неуведомление об участии в иностранной организации в срок влечет наложение штрафа в размере 50 000 руб. Даже если Вы подали уведомление сами, то штраф все равно необходимо будет заплатить.

Если же ждать, когда налоговая сама узнает (а может и не узнает) о компании, то дополнительно Вы подвергаетесь риску наложения следующих штрафов:1) 100 000 руб.

за каждый год просрочки подачи Уведомления о КИК

2) если прибыль КИК превышала порог 30 и 10 млн и не было условий освобождения прибыли КИК от налогообложения, то будут иметь место налоговые правонарушения в части неуплаты налогов, что повлечет начисление штрафа 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% за неподачу Декларации 3-НДФЛ; 20% за неуплату налога, а также пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования.

ПРЕСС-ЦЕНТР

Исходные данные 11 августа 2019 г в газете «Ведомости» появилась новость о том, что российский бизнесмен Алексей Ермаков оштрафован ИФНС №7 по г.Москве на 127,5 млн руб за совершение им незаконной

  Напомню, что начиная с 2015 года, валютные резиденты РФ, имеющие зарубежные банковские счета, обязаны ежегодно представлять по ним отчет о движении средств в территориальные налоговые инспекции. Отчет содержит в

Подписка на новости

Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте

Приглашаем ознакомиться с прошедшими вебинарами, посвященными вопросам международного налогообложения, особенностям бухгалтерского учета по МСФО, аудиту, а также валютному регулированию и валютному контролю

Источник: https://gidprava.ru/accounting/2018/01/19/kik-documents-summary/

4 кейса по КИК: чего не нужно делать, если у вас есть доля в иностранной компании

Сегодня последний день подачи уведомлений о контролируемых иностранных компаниях

В 2017 году российские предприниматели впервые отчитаются о доходах, которые приносят им контролируемые иностранные компании (КИК). Это зарубежные компании, в которых у российского налогоплательщика доля больше 25%. Если доля от 10 до 25%, но 50% фирмы принадлежит российским гражданам или компаниям, это тоже КИК.

10 января Минюст утвердил форму уведомления о КИК. Подать его нужно до 20 марта 2017 года. Если не сделать этого, дело может кончиться штрафом. Какие документы готовить и куда с ними идти? Какие риски возникают, если не подать уведомление? Как налоговая может узнать, что у гражданина есть доля в КИК? Обо всем по порядку.

Кого, когда и как нужно уведомить о КИК

  • Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев. Если вы это уже сделали, переходите к следующему пункту. Если нет, уведомление можно подать вместе с документами по КИК. Но придется заплатить штраф за пропуск срока – 50 тыс. руб.
  • Подавайте уведомление о КИК в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сделать это нужно до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором учитывается доля прибыли КИК. Например, прибыль КИК была получена в 2015 году. Значит, учитываться она будет в 2016 году, поэтому уведомление подавайте до 20 марта 2017 года.
  • Подготовьте и переведите на русский язык финансовую отчетность КИК. Также нужен русский перевод аудиторского заключения по отчетности. Сроки подачи определяются так же, как и в случае с уведомлением. Единственное отличие – документы нужно подать до 30 апреля. Переведенные отчетность и заключение за 2015 год подавайте до 30 апреля 2017 года вместе с декларацией НДФЛ за 2016 год.
  • Доходы от КИК за 2015 год включайте в налоговую декларацию и подавайте ее в инспекцию до 30 апреля 2017 года. Заплатить НДФЛ будет нужно до 15 июля 2017 года. Первое уведомление о прибыли КИК нужно подать в налоговую до 20 марта 2017 года

Что будет, если не сообщить налоговой о КИК и не заплатить налоги

Если не подать уведомление о КИК, можно получить штраф 100 тыс. руб. За неподачу отчетности и аудиторского заключения – 200 руб. за каждый непредоставленный документ.

Если предприниматель не заплатил налоги с доходов от КИК, его можно привлечь к налоговой ответственности. В таком случае нужно будет заплатить штраф до 40% от суммы неуплаты. Если сэкономить на налогах 900 тыс. руб. и больше, речь пойдет об уголовной ответственности: до трех лет лишения свободы.

Как налоговая может узнать о вашей доле в КИК

  • В мае 2016 года было подписано соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. К соглашению присоединились более 80 стран, включая Россию, Швейцарию, Кипр и Сингапур. В ближайшие годы Россия начнет получать информацию от этих стран о счетах российских налогоплательщиков: сколько на счете денег, какие операции совершались, сколько получено дивидендов и т. д.
  • Инспекция может запросить информацию у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки гражданина или компании. Налоговая может узнать о КИК гражданина России через систему автообмена налоговой информацией между странами

Кейсы по КИК: что нужно и чего не нужно делать, если у вас есть доля в иностранной компании

На примерах из практики рассмотрим, как действовать, если у вас есть бизнес за рубежом.

1.Ситуация. У меня доля в голландской компании, получаю дивиденды на ее счета. 20% акций мои, остальные принадлежат гражданам Нидерландов. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК?

Совет. В такой ситуации подавать уведомление о КИК, сдавать отчетность и платить налог с нераспределенной прибыли не нужно. Если ваша доля в компании меньше 25%, а остальные доли не принадлежат российским гражданам или фирмам, компания не является контролируемой.

2.Ситуация. С 2012 года владею шведской компанией, доля – 100%. Компания занимается только торговлей. Остаток на счетах на конец года – 220 тыс. долларов США. Мне нужно подавать уведомление о КИК?

Совет. Вы должны подать уведомление о КИК и сдать отчетность вместе с налоговой декларацией. Доход от активной деятельности компании более 80% от всей суммы дохода, поэтому платить налог с нераспределенной прибыли не нужно.

Вопрос. Что будет, если я не подам уведомление и не сдам отчетность? Может ли налоговая узнать о моей иностранной компании?

Ответ. Через систему автоматического обмена финансовой информацией налоговая о вашей компании не узнает. Фирма получает доход от активной деятельности, а остаток на счетах меньше 250 тыс. долларов: информацией о таком бизнесе государства не обмениваются.

Но налоговая может узнать о компании в рамках запроса при налоговой проверке. В такой ситуации ответственность возникает только за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за неподачу отчетности. О налоговой ответственности речи не идет.

3.Ситуация. У меня 100% акций польской производственной компании. За 2015 год прибыль фирмы – 9 млн руб. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК и платить налог с нераспределенной прибыли?

Совет. Подавайте уведомление о КИК и сдавайте финансовую отчетность вместе с декларацией. Платить налог с нераспределенной прибыли вы не должны, потому что прибыль компании меньше 10 млн. руб. Если не сообщить о компании, придется заплатить штраф за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за непредставленную отчетность. Других рисков в этой ситуации нет.

Если годовая прибыль КИК меньше 10 млн. руб., платить налог с нераспределенной прибыли не нужно

4.Ситуация. У меня 100% акций офшорной компании. Фирма владеет недвижимостью – двумя коттеджами на Кипре. Хочу перевести недвижимость на себя, никаких уведомлений не подавал. Что делать?

Совет. До 1 января 2018 года россияне могут перевести на себя активы КИК и не платить за это никаких налогов. Это можно сделать с помощью безналоговой ликвидации иностранной компании. Дополнительный бонус: если вы продадите эти активы в России, то сможете получить налоговый вычет, равный их оценочной стоимости. Чтобы перевести на себя активы КИК:

  • подайте уведомление об участии в иностранной компании;
  • подайте уведомление о КИК;
  • подготовьте отчетность и документы, подтверждающие ликвидацию, и подайте их вместе с декларацией 3-НДФЛ в ИФНС.

Что делать собственникам бизнеса за рубежом, чтобы у налоговой не было претензий

  • Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев.
  • Если у вас есть контролируемая компания, до 20 марта 2017 года подайте в налоговую уведомление о ее прибыли за 2015 год.
  • Переведите финансовую отчетность КИК за 2015 год на русский язык и подайте в инспекцию до 30 апреля 2017 года вместе с декларацией НДФЛ за 2016 год.
  • Доходы от КИК за 2015 год включите в налоговую декларацию и подайте ее в инспекцию до 30 апреля 2017 года.
  • Учитывайте, что налоговая может узнать о вашей КИК, даже если вы не сообщите об этом сами: через систему автообмена налоговой информацией или с помощью запроса у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки.

Источник: https://kskgroup.ru/press-center/articles/est-biznes-za-rubezhom/

Деофшоризационное законодательство: закон о КИК и практика его применения спустя четыре года после вступления в силу

Сегодня последний день подачи уведомлений о контролируемых иностранных компаниях
02.06.2019

В 2015 году вступил в силу закон, известный как «закон о деофшоризации» или «закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК)»¹.

Благодаря поправкам Налоговый Кодекс пополнился нормами об обложении налогом нераспределенной прибыли иностранных компаний. Платить налог обязали российских налогоплательщиков, участвующих в иностранных компаниях или контролирующих их.

Также была введена обязанность для налоговых резидентов России подавать уведомления об участии в иностранных компаниях и о контроле над ними.

Кроме того, были установлены случаи, когда иностранная компания признается налоговым резидентом России.

Компания Tax House оказывает услуги по подготовке уведомлений, предусмотренных законодательством о КИК, а также по представлению интересов в налоговых органах и судах по делам о КИК.

С момента принятия законодательство о КИК претерпело ряд изменений. На настоящий момент обязанности в отношении иностранных компаний состоят в подаче следующей отчетности, за непредставление и несвоевременное представление которой Налоговым Кодексом предусмотрены штрафы в указанном ниже размере:

Вид уведомленияПериодичность подачиНалоговый штраф за неподачу
1. уведомление об участии в иностранной компании, в том числе:однократно в случае возникновения оснований для подачи
1.1. уведомление о начале участия в иностранной компании (уведомление об учреждении структуры без образования юридического лица)50 000 рублей
1.2. уведомление об изменении доли участия в иностранной компании50 000 рублей
1.3. уведомление о прекращении участия в иностранной компании (уведомление о прекращении структуры без образования юридического лица)50 000 рублей
2. уведомление о контролируемых иностранных компанияхежегодно, пока на контрольные даты присутствует контроль в отношении КИК100 000 рублей

Помимо этого, как упоминалось выше, с дохода в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (структур без образования юридического лица) при превышении прибыли компании определенных пределов (после 2017 года – 10 миллионов рублей) должен быть уплачен налог на прибыль или налог на доходы физических лиц.

Эффективность и слабые места любого законодательства становятся понятны при практическом применении правовых норм. В настоящий момент мы можем наблюдать, как налоговые и судебные органы начинают рассматривать все больше дел по законодательству о КИК.

Появился и первый широко освещенный в прессе прецедент признания иностранной компании налоговым резидентом России (более подробно данное дело освещается далее).

Министерство Финансов и Федеральная налоговая служба, кроме того, отвечают на запросы налогоплательщиков, тем самым разъясняя положения закона о КИК и помогая налогоплательщикам ориентироваться на позицию контролирующих органов по тому или иному спорному вопросу.

В то же время спецификой правил КИК является то, что для успешного воплощения в жизнь данных правил недостаточно наличия проработанного законодательства и его разъяснений. Такие нормы могут достигать целей, на которые направлены, только при качественном налоговом администрировании.

Необходимым условием такого администрирования является наличие доступных налоговым органам источников информации об иностранных компаниях и их участниках, акционерах, контролирующих лицах, а также деятельности таких компаний.

Поэтому прежде, чем перейти к анализу практики по делам о КИК, мы рассмотрим вопрос о том, откуда налоговый орган получает информацию о КИК.

Автоматический обмен

Одним из источников информации о КИК являются данные, полученные в результате автоматического обмена информацией с применением Единого стандарта автоматического обмена информацией (CRS).

Напомним, что для использования возможностей автоматического обмена, предусмотренных ратифицированной Россией Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам Совета Европы и ОЭСР 1988 года, ФНС России подписала декларации о присоединении к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года (подписано на основании распоряжения Правительства Российской Федерации от 30.04.2016 № 834-р). Мы подробно писали о механизме и документах обмена в статьях «Как работает глобальный автоматический обмен информацией?» и «Документы ОЭСР по обмену информацией в их взаимосвязи».

В прессе широко освещался старт в России в 2018 году автоматического обмена информацией. Анализируя результаты первого обмена, Федеральная налоговая служба подсчитала, что ей удалось получить данные из 58 стран.

В то же время очевидно, что полученную информацию будет требоваться обработать и от скорости и принципов такой обработки и приоритетов в направлении запросов для налогоплательщиков будет зависеть многое.

По заявлению ФНС, ведомство ставит первоочередной задачей автоматическую идентификацию полученных от иностранных государств данных и их использование в составлении риск-профилей налогоплательщиков. Все это делает для налогоплательщика получение запроса информации в отношении иностранных компаний, связанных с налогоплательщиком, со временем все более вероятным.

Не стоит забывать и о том, что контролируемые иностранные компании – это не только компании, зарегистрированные в офшорных или низконалоговых (а также и высоконалоговых) юрисдикциях. К КИК относятся любые иностранные юридические лица и структуры без образования юридического лица. В том числе КИК признаются компании, зарегистрированные в Беларуси, Казахстане и иных государствах-членах СНГ.

Есть основания полагать, что в рамках СНГ, в свою очередь, также в скором времени станет действовать свой автоматический обмен информацией.

Осенью 2018 года Правительство одобрило проект протокола об обмене информацией в электронном виде между странами СНГ для проведения налогового администрирования. В настоящее время протокол ожидает ратификации.

Данные, полученные в рамках обмена информацией в рамках стран-участниц СНГ, смогут быть использованы для контроля за соблюдением налогового законодательства.

Однако следует также учитывать, что Налоговый Кодекс предусматривает освобождение от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, образованных в соответствии с законодательством государств – членов Евразийского экономического союза и имеющих постоянное местонахождение в этом государстве (подп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

Обмен по запросу

Помимо перечисленных источников информации, у ФНС также существует возможность обмена данными с иностранными государствами по запросу в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН), а также на основании упомянутой выше Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам Совета Европы и ОЭСР (заключена в г. Страсбурге 25.01.1988, ратифицирована Россией 4 ноября 2014 года и вступила в силу для России 1 июля 2015 года).

Так, например, Великобритания, отказавшаяся от автоматического обмена с Россией в 2019 году, не отказалась от СИДН с Россией и является участником упомянутой Конвенции, что означает, что несмотря на отсутствие автоматического обмена, получить информацию по запросу из данного государства для ФНС продолжает оставаться возможным.

Инициативный обмен

Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам предусмотрен также обмен в спонтанном порядке – по инициативе договаривающегося государства при обнаружении им данных, которые могут быть интересны другому договаривающемуся государству. На практике случаи такого обмена единичны. Однако возможность такого обмена в будущем не исключается.

Коммерческие базы

Источник: https://taxhouse.ru/articles/law-kik-practice/

Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами

Сегодня последний день подачи уведомлений о контролируемых иностранных компаниях
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Налогоплательщики » Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами

Признание налогоплательщика контролирующим лицом осуществляется, если его доля участия в КИК составляет более 50%.

В налоговом российском законодательстве предусмотрены случаи, когда плательщиками являются не только граждане и организации Российской Федерации, но и иностранные организации, иностранные граждане, которые представляют эти организации.

В налоговый орган по месту жительства или фактического местонахождения плательщик предоставляет уведомление о том, что он является участником иностранной компании. Кроме него обязательно предоставляется и уведомление о том, что он принадлежит к иностранной контролирующей компании. Эта обязанность прописана в статье 25.14 Налогового кодекса, в пункте 4.

Если же плательщик относится к категории крупных плательщиков, то уведомление направляется не по месту жительства, а по месту учета, где он зарегистрирован в качестве крупного налогоплательщика.

Определение крупного налогоплательщика дается в статье 83 Налогового кодекса. К ним относятся организации, которые отвечают всем критериям, установленным приказом Министерства Финансов РФ.

Все уведомления могут быть отправлены как в электронном формате, так и в обычной бумажной (при условии, что плательщиком является отдельное физическое лицо, а не организация). Формы устанавливаются и разрабатываются в соответствии с нормами российского налогового права.

требования об уведомлении

Согласно статье 25.14 Налогового Кодекса, к уведомлениям, кроме установленной формы, предъявляются и другие требования. В том числе и в части содержания. Так, к таким требованиям относятся:

1. Наличие даты возникновения. Плательщик в уведомлении обязан указать то, с какого времени он получил право на предоставление соответствующего уведомления (следует понимать, как дату, с которой он стал относиться к иностранной компании или стал ее непосредственным участником).

2. Информация о том, является ли плательщик уполномоченным лицом компании (следует понимать, как контролирующее лицо). При этом информация предоставляется только в том случае, если компания образовалась без создания юридического лица.

3. Все данные компании.

В том числе и регистрационные номера и коды, которые присваиваются компании при ее создании и регистрации в иностранном государстве, адрес фактического местонахождения и адрес, по которому компания была зарегистрирована. Название, наименование и форма образования компании, реквизиты организации. Без этих данных уведомление считается не полностью заполненным, не подлежит рассмотрению.

4. Доля, которая принадлежит плательщику, подающему уведомление, в компании. Указываются все сведения о положенной плательщику доли участия, будь то прямая или косвенная форма, с привлечение отечественных организаций или без них.

Кроме того, если плательщик признается, как контролирующее уполномоченное лицо от иностранной организации, то дополнительно ему требуется в уведомлении указать следующие сведения о своем косвенном участии:

  • регистрационный номер, код постановки на учет, причину, название той российской компании, через которую осуществляется косвенная деятельность;
  • доля в каждой организации и компании, через которые осуществляется деятельность иностранной организации;
  • данные всех компаний, через которые осуществляется деятельность иностранной компании, к которой относится плательщик.

Уведомление о принадлежности к иностранной компании тоже имеет ряд требований со стороны налогового законодательства Российской Федерации.

К ним относятся:

1. Данные о компании: название, адрес, регистрационные номера и коды, форма образования, реквизиты. Допускается указание сведений-аналогов, которые в иностранных государствах соответствуют российским стандартам о данных об организациях.

2. Период времени, за который предоставляется уведомление. Обычно в качестве такого периода берется один календарный год.

3. На основании внутреннего закона организации предоставляется информация о финансовой деятельности и отчет о ней за один финансовый период (год). При этом датой составления является последний день такого периода.

Кроме того, в уведомлении указывается дата составления отчетности и аудиторского заключения, которое может быть составлено или в рамках внутреннего закона об аудите компании, или в рамках утвержденных международных стандартов.

4. При наличии – основания, по которым компания может быть освобождена от уплаты налогов со стороны российского законодательства. Эти основания прописываются в рамках налогового права Российской Федерации, ими же утверждаются, изменяются, отменяются.

5. Все доли участия, которые приходятся на плательщика, даже если его участие в деятельности компании носит косвенный порядок. Если привлекаются к деятельности российские компании и организации, то данные о них тоже прописываются.

6. Основания, по которым плательщик, подающий уведомление на рассмотрение, подлежит регистрации в качестве контролирующего лица.

Если налоговый орган находит неточности или не полностью заполненные данные в уведомлении, то он вправе отказать в рассмотрении.

Однако, как показывает практика, плательщик может дописать недостающие сведения в уточняющем уведомлении.

Если он этого не сделал, то согласно нормам налогового законодательства Российской Федерации, к нему применяются следующий вид ответственности – взыскание штрафа, размер которого устанавливается статьей 129.6 Налогового Кодекса. Размер штрафного взыскания может составлять, как 50 тысяч рублей, так и 100 тысяч рублей.

Процедура признания, кто ей подлежит

Согласно российскому налоговому праву, к контролируемой иностранной компании относятся только те организации, которые не признаны налоговыми резидентами в РФ, и контролирующие лица которых признаются налоговыми резидентами на территории РФ.

Все уведомления, составляемые плательщиком (следует понимать, как контролирующие лица – налоговые резиденты), отправляются в налоговый орган не позднее, чем 20 марта того года, который следует за отчетным налоговым периодом, финансовая отчетность о котором прописывается в уведомлении.

По окончании налогового и финансового периода (следует понимать, как года) уполномоченный представитель компании (плательщик) может до 20 марта подать уведомления в налоговый орган на рассмотрение.

Если у налогового органа есть все основания считать, что плательщик, предоставивший на рассмотрение уведомление об участии в иностранной компании, является еще и ее уполномоченным лицом (следует понимать, как контролирующее лицо), но не предоставил об этом соответствующего уведомления, то налоговый орган вправе запросить с плательщика соответствующее требование о предоставлении всех сведений.

У плательщика есть ровно 30 календарных дней на то, чтобы предоставить в налоговый орган соответствующие данные.

Пояснения от плательщика

В течение тридцати календарных дней плательщик имеет право направить в налоговый орган на рассмотрение уточнения и пояснения, которые позволяют не считать его за контролирующее и уполномоченное лицо иностранной компании.

Кроме того, вместе с пояснениями по выдвинутым требованиям плательщик вправе и обязан представить документы, которые подтверждают и доказывают, что плательщик не относится к контролирующим лицам организаций, образованных на территории иностранных государств по их требованиям и в рамках их законодательства.

Более того, если плательщик по законодательству попал под категорию контролирующих лиц, то в налоговый орган он вправе направить уведомление о его незнании о том, что доля его семейного (имеется в виду доля супругов в рамках действия семейного права РФ) участия в отчетном периоде в деятельности иностранной компании составила более 50%.

При наличии доказательств у плательщика к нему не применяются штрафные санкции, налоговый орган учитывает незнание, как основание для неуплаты штрафа.

Налоговый орган рассматривает основное уведомление, пояснения и уточнения к нему, ответ на требование от плательщика.

В ходе рассмотрения, при выполнении всех требований и соответствии правилам и нормам налогового права РФ, плательщик не несет никаких наказаний и не подвергается возбуждению дела по налоговым нарушениям. К нему применяются норма налогообложения РФ. При наличии нарушений – применяются наказания, указанные в статье 129.6 Налогового кодекса.

Источник: https://advokat-malov.ru/nalogoplatelshhiki/poryadok-priznaniya-nalogoplatelshhikov-kontroliruyushhimi-licami.html

Юр-консультант
Добавить комментарий