Вклад в имущество ооо от учредителей

Вклад учредителя юридического лица в имущество ооо без увеличения уставного капитала

Вклад в имущество ооо от учредителей

– Статьи – Вклад учредителя юридического лица в имущество ооо без увеличения уставного капитала

Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).Как следует из п. 2 ст. 67 ГК РФ, п. 1 ст. 27 Закона N 14-ФЗ, обязанность участников вносить вклады в имущество ООО по решению общего собрания его участников может быть предусмотрена уставом общества.

Обязанность внесения таких вкладов может быть предусмотрена как уставом общества при учреждении общества, так и путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Возможность внесения вкладов в имущество ООО в неденежной форме может быть предусмотрена уставом или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст.

Это значит, что сумма перечисленных участником ООО материальных ценностей должна быть указана в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Из данного правила существует лишь одно исключение: подп. 11 п. 1 ст.

251 НК РФ освобождает переданный в пользу ООО вклад от налогообложения в том случае, если его совершил участник общества, обладающий 50 и более процентами уставного капитала предприятия. Обязательным условием для применения такой льготы является сохранение права собственности на имущество за предприятием в течение не менее 1 года с момента его получения.

Документальное оформление вклада Вклад в имущество предприятия оформляется посредством составления акта приема-передачи. Перечень обязательных реквизитов этого документа установлен п. 2 ст.

Вклад в имущество ооо от участников и учредителей

Если оценщик и участник «договорились», и определили стоимость вносимого имущества неправильно, то при продаже фирмы или продаже ее имущества в случае инициирования процедуры банкротства, как оценщик, так и участник, несут солидарную ответственность в рамках суммы, на которую стоимость вклада была завышена. Это действенный способ добиться того, чтобы участники организации не злоупотребляли возможностью внесения имущества в ООО, цена которого занижена. Увеличение сформированного уставного капитала за счет вклада участников На общем собрании участников организации может быть принято решение об увеличении уставного капитала фирмы (который уже сформирован и оплачен).
Порядок действий предусмотрен ст. 19 ФЗ № 14. Для принятия решения необходимо 2/3 участников (если иное не определено уставом).

Как правильно оформить вклад в имущество ооо без увеличения уставного капитала?

Одновременно у передающей стороны отсутствует обязанность по восстановлению НДС, ранее правомерно принятого к вычету при приобретении (строительстве) объекта, впоследствии переданного ООО в качестве вклада в его имущество. Во-первых, в п. 3 ст. 170 НК РФ среди операций, указывающих на необходимость восстановления налога, операция по внесению вкладов в имущество обществ не названа.

Во-вторых, специальные нормы ст. 171.1 и п. 6 ст. 171 НК РФ о восстановлении НДС, ранее принятого к вычету в процессе строительства объекта, в данном случае не применяются.
На это указано в Постановлении ФАС МО от 23.05.

2014 N Ф05-4611/14: они распространяются на те случаи, когда при сохранении объекта недвижимости налогоплательщик использует его для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Учет вклада в имущество общества, не увеличивающего уставный капитал

Как оформляется внесение вклада в имущество организации Для того, чтобы правильно внести вклад в имущество фирмы, необходимо составить акт приема-передачи. Однако если такая возможность не предусмотрена уставом, то сделка квалифицируется как дарение. Поэтому, необходимо вносить изменения в устав организации, позволяющей участником вносить вклады в порядке ст.

27 ФЗ № 14. Типовой формы акта приема-передачи законодательством не предусмотрено, однако при составлении документа, можно руководствоваться положениями п. 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402, предъявляющими требования к первичным учетным документам.

Вклады в имущество ооо без увеличения ук (денисова м.о.)

Для целей общей системы стоимость имущества в некоторых случаях нужно включить в состав внереализационных доходов.EUR × 60 руб./EUR) – отражена сумма задолженности Львова по вкладу в имущество организации; Дебет 75 Кредит 83– 5 400 000 руб. (90 000 EUR × 60 руб.

/EUR) – отражена сумма задолженности DDP по вкладу в имущество организации. 20 апреля (внесение вклада в имущество организации): Дебет 52 Кредит 75– 8 775 000 руб. (135 000 EUR × 65 руб./EUR) – внесены Львовым деньги в счет вклада в имущество организации; Дебет 52 Кредит 75– 5 850 000 руб. (90 000 EUR × 65 руб.

/EUR) – внесены DDP деньги в счет вклада в имущество организации. Так как на дату оплаты вклада курс валюты повысился, то возникшую курсовую разницу бухгалтер отразил так: Дебет 75 Кредит 83– 675 000 руб. (135 000 EUR × (65 руб./EUR – 60 руб.

/EUR)) – отражена положительная курсовая разница по вкладу Львова; Дебет 75 Кредит 83– 450 000 руб. (90 000 EUR × (65 руб./EUR – 60 руб./EUR)) отражена положительная курсовая разница по вкладу DDP.

Минфина России от 29 марта 2006 г. № 03-03-04/1/304).

Если в качестве вклада получены деньги, доход признайте на дату их поступления на расчетный счет или в кассу (подп. 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Если в качестве вклада поступило имущество, то доход отразите в день подписания акта приемки-передачи ценностей (подп.

1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273

НК РФ). Стоимость имущества оцените в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Пример, как учесть денежный вклад учредителя в имущество общества. Организация на общем режиме, метод начисления (налог на прибыль платит ежемесячно) Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 400 000 руб.

Он разделен на доли между двумя участниками: 60 процентов принадлежит А.В. Львову, 40 процентов – ООО «Альфа». В уставе «Гермеса» указано, что учредители обязаны вносить вклады в имущество организации.

Этот способ финансирования предприятия позволяет упрочить его материальное положение и не влечет за собой возникновения необходимости перераспределения долей в уставном капитале между его учредителями.

Вносить в ООО имущество можно только в том случае, если такая возможность предусмотрена положениями действующего в компании устава (п. 3 ст. 27 ФЗ № 14). В качестве имущества, передаваемого ООО, могут выступать:

  • недвижимость;
  • транспортные средства;
  • компьютеры и бытовая техника;
  • акции и ценные бумаги и пр.

Ограничений, касающихся стоимости передаваемого на баланс ООО имущества, не существует (за исключением ситуаций, когда это закреплено уставом). Установленный подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ запрет на дарение активов стоимостью более 3 тыс. руб. в отношениях между коммерческими организациями в рассматриваемой ситуации также не действует, т. к.

Важно

Совет: есть способ не учитывать в доходах стоимость вклада в имущество ООО. Для этого оформите протокол общего собрания участников общества (акционеров), по которому имущество передается организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом размер доли учредителя в уставном капитале организации значения не имеет.

Внимание

Возможность воспользоваться такой льготой появилась с 1 января 2011 года и распространяется на обязательства, возникшие с 1 января 2007 года (п. 1 и 2 ст. 4 Закона от 28 декабря 2010 г. № 409-ФЗ). Подробнее об этом см.

Как оформить и отразить в учете получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера).

Ситуация: можно ли организации-получателю учесть в расходах стоимость неденежного вклада в имущество ООО? Организация применяет упрощенку и уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами.

Нет, нельзя.ГК РФ, ст. 2 и ст. 4 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»), внесение единственным участником вклада в имущество ООО в рассматриваемом случае может считаться состоявшимся только после государственной регистрации права собственности ООО на переданное ему недвижимое имущество участника. Обращаем внимание, что внесенные вклады становятся собственностью ООО (п. 1 ст. 66 ГК РФ). При этом возможность уменьшения внесенных вкладов в имущество общества с возвратом участникам общества части денежных средств или имущества, ранее внесенного в качестве вклада, законодательством не предусмотрена. Полистать демо-версию печатного журнала на Электронная подписка за 8400 руб.

Проект Федерального закона № 403657-7 «О внесении изменений в статью 18.

1 Федерального закона «О защите конкуренции»Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке. В центре внимания: Администрация муниципального образования «Всеволожский муниципальный район» Ленинградской области (место нахождения: 188643, Ленинградская обл., г.

Источник: http://11-2.ru/vklad-uchreditelya-yuridicheskogo-litsa-v-imushhestvo-ooo-bez-uvelicheniya-ustavnogo-kapitala/

Вклад в имущество ООО

Вклад в имущество ооо от учредителей

Эксперты из TaxCoach подготовили свежий аналитический срез.

Зачастую для обеспечения имущественной безопасности бизнеса и эффективного использования имущества в Группе компаний требуется перераспределение активов.

Экономический смысл перехода имущества в холдинговой структуре объективно отличается от реализации или иной формы его передачи третьим лицам, ведь по сути мы перекладываем активы из одного «своего кармана» в другой.

Соответственно и налогообложение данных операций имеет свои особенности: налоговое законодательство предусматривает безналоговую передачу активов внутри холдинговых структур.

Практика применения указанных норм уже почти устоялась. Все реже и реже налоговые органы начисляют налог на прибыль, называя передачу имущества внутри Группы компаний подарком, запрещенным между юридическими лицами. Тем не менее, существуют некоторые принципиальные нюансы, влияющие на успех всей процедуры передачи активов, в том числе с учетом внесенных в НК РФ изменений.

Напомним, что безналоговая передача активов между родственными компаниями бывает разной и включает, например, такие способы как вклад в уставный капитал, реорганизацию в форме выделения и прочее.

Сегодня остановимся на одном из таких способов — вкладах в имущество без увеличения уставного капитала организации, когда участник (акционер) передает своей компании некие блага (денежные средства, доли (акции) в других юридических лицах, недвижимое имущество и т.п.) для улучшения ее финансового и/или имущественного состояния. При этом уставный капитал не увеличивается, номинальный размер долей участников не меняется.

Гражданско-правовыми основаниями вкладов в имущество являются статья 66.1 ГК РФ, ст. 27 Закона «Об ООО», ст. 32.2 Закона «Об АО».

Если устав принимающей стороны стандартный и не содержит детализированных норм, то вклад в имущество возможен только деньгами и только пропорционально всеми участниками (акционерами).

В ООО решение о вкладе в имущество принимается не менее, чем 2/3 .

В акционерном обществе внесение вклада возможно на основании договора, одобренного Советом директоров, или по решению общего собрания акционеров.

При этом в Налоговом кодексе предусмотрены два льготных механизма, которые позволяют освобождать безвозмездные по своей сути вклады от налогообложения:

1. Безвозмездная передача имущества на основании подп.11 п.1 ст.251 НК РФ.

Сама по себе возможна в двух видах:

  • передача имущества от «мамы» или физического лица-участника (акционера) в пользу организации, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада передающей стороны;
  • «дочерний подарок». Это передача от «дочки» в пользу материнской компании, которой принадлежит более 50 % в уставном капитале «дочки».

2. Вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества от своего участника или акционера (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК).

Иными словами, Налоговый кодекс развел эти основания, в том числе, по времени появления в законе, наделив их некоторыми особенностями применения.

1. Безвозмездная передача имущества по подп.11 п.1 ст. 251 НК РФ

Во-первых, может быть передано только имущество. Деньги относятся к имуществу.

То есть, данная норма не распространяется на имущественные и неимущественные права (уступка права требования, корпоративные права, права на интеллектуальную собственность и др.). Нарушение данных условий приведет к доначислению сумм налога на прибыль, пеней и штрафам.

Освобождение от налогообложения в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК также распространяется и на прощение долга.

Во-вторых, нельзя в течение одного года со дня получения имущества (за исключением денежных средств) передавать его третьим лицам.

Иными словами, на пользование имуществом наложены существенные ограничения: нельзя его продать, сдать в аренду или иным образом им распорядиться. Логика законодателя понятна — освобождается от налогообложения своего рода помощь участника своей компании, ведь он передал имущество для использования ею самой, а не для сдачи в аренду, например.

В результате передача активов на основании п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК в определенных ситуациях представляется невозможной. Однако данные ограничения не распространяются на вклады в порядке подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК.

2. Вклад в имущество по подп. 3.7. п. 1 ст. 251 НК РФ

Подп. 3.7. п. 1 ст. 251 НК позволяет освободить от налогообложения вложения участников как в виде имущества, так и в виде имущественных или неимущественных прав. При этом размер доли участника значения не имеет.

Положения данного пункта распространяются фактически на любой способ увеличения имущества, включая увеличение активов общества в виде передачи вещей, денежных средств, долей/акций в компаниях или ценных бумаг, или, например, прав требования по договору цессии.

! Подп.3.7 п.1 ст.251 — новый и появился в Налоговом кодексе только в 2018 году. Он заменил знаменитый подп.3.4, который получил народное название «вклад в целях увеличения чистых активов». Подп.3.7 имеет более лаконичное содержание, отсылая к гражданскому законодательству — можно передать все, что разрешает ГК РФ и специальные законы.

Тем не менее данный способ безналоговой передачи также имеет свои ограничения:

  1. Имущество, имущественные или неимущественные права могут предаваться только от участника (акционера) соответствующему хозяйственному обществу. То есть передача в обратном направлении — от «дочки» в пользу материнской компании — невозможна.

  2. Вклады в имущество возможны только в отношении хозяйственных обществ или товариществ. Например, в производственный кооператив такой вклад без налоговых последствий нельзя осуществить.

3. «Дочерний подарок»

Налоговый кодекс позволяет без налогов передавать имущество не только от «мамы», но и в обратном направлении — от «дочки» к компании — «маме». Освобождение предоставляется по подп.11 п.1 ст.251 НК при соблюдении важного условия — доля материнской компании в уставном капитале «дочки» более 50 %.

Важно!

Передать «дочерний подарок» участнику — физическому лицу без налогов не получится. Такая выплата будет приравнена к дивидендам.

В какой-то период у налоговых органов возникали проблемы с «дочерним подарком»: они упорно начисляли налог на прибыль при передаче имущества материнским организациям, мотивируя это тем, что между юридическими лицами запрещено дарение.

Точку в этом деле поставил Президиум ВАС РФ, указав в своем Постановлении:

«Экономические отношения между основным и дочерним обществами могут предполагать не только вложения основного общества в имущество дочернего на стадии его учреждения, но и на любои стадии его деятельности.

Кроме того, экономическая целесообразность в отношениях дочернего и основного обществ может вызывать необходимость и обратной передачи имущества.

При этом отсутствиепрямого встречного предоставления является особенностью взаимоотношении основного и дочернего обществ, представляющих собой с экономическои точки зрения единыи хозяиствующии субъект».
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 4 декабря 2012 года № 8989/12.

После этого и Минфин РФ поддерживает возможность не облагаемого налогом на прибыль «дочернего подарка».

«Дочерний подарок» в некоторых случаях является альтернативой выплате дивидендов, когда не соблюдаются условия для безналогового перечисления суммы прибыли от дочерней к материнской организации, в частности:

  • не выдержан срок владения 365 дней;
  • помимо мажоритарного участника с долей более 50 % есть миноритарии, «распределять прибыль» в пользу которых не хочется: дивиденды распределяются в большинстве случаев пропорционально, а к «дочернему подарку» такое требование не предъявляется.

О прощении долга

Как мы уже упоминали, подп. 3.7. п. 1 ст. 251 НК РФ заменил собой подпункт 3.4, который прямо предусматривал возможность вклада в имущество путем прощения долга участником своей организации.

Сейчас такое уточнение отсутствует, хотя возможность по-прежнему актуальна.

Разберемся, можно ли теперь прощать долг без налогов.

Когда доля участия составляет более 50%, то с уверенностью можно ссылаться на уже известный нам подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Если же доля участия в дочерней организации менее 50%, то руководствоваться мы можем только новым подп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ.

Ни Минфин РФ, ни суды пока не озвучили свою позицию.

Мы полагаем, что выйти из ситуации можно таким образом:

На первом этапе участник (акционер) или общее собрание, как и раньше, принимает решение о внесении вклада в имущество. Но не в виде прощения долга, а путем передачи денежных средств, сумма которых как раз равна сформировавшейся перед ним задолженности (например, сумме невозвращенного займа).

Решение принимает, но не исполняет.

На втором этапе участник (акционер) — кредитор подписывает с дочерней компанией соглашение о зачете встречных требований (в нашем примере с займом — обязательств по возврату займа и внесению денежного вклада).

В результате, обязательство дочерней компании перед участником погашается без налогов.

Для надежности, в устав дочерней компании, как и при применении утратившего силу подп.3.4, целесообразно включить положение о возможности делать вклады в имущество не только деньгами.

Форма сделки

Также не стоит забывать и о формальностях. Как правило, для ФНС бывает достаточно решения уполномоченного органа юридического лица о передаче имущества дочерней или материнской компании, а также акта приема-передачи имущества.

Если передача прав на имущество требует регистрации, то Росреестр иногда требует составить соответствующий документ — договор (соглашение) на отчуждение имущества, имущественных и неимущественных прав в инвестиционных целях.

В соглашении нужно будет упомянуть следующее:

  • передаваемый объект — имущество, имущественные и неимущественные права. Реквизиты должны позволять осуществить государственную регистрацию перехода прав при необходимости, а также поставить надлежащим образом актив на баланс принимающей стороны;
  • цели передачи — они должны носить инвестиционный характер. Это необходимо, чтобы подчеркнуть право на освобождение от уплаты НДС при передаче имущества;
  • правовые основания передачи имущества: подп. 3.7 или подп. 11 п. 1 ст. 251 НК.

Итак, кратко резюмируем основные особенности безвозмездной передачи имущества:

ОсобенностиБезвозмездная передача имуществапо подп. 11. п. 1 ст 251 НК РФВклад в имуществопо подп. 3.7. п. 1 ст 251 НК РФ
Что передаетсятоько имуществоимущество, имущественные права, неимущественные права
Передающая сторонаучастник/акционер или дочерняя компаниятолько участник/акционер
Ограничения участия в уставном капиталедоля участника в дочерней компании более 50 %размер доли передающей стороны в уставе дочерней компании не имеет значения
Право распоряжения полученным имуществомнельзя распоряжаться имуществом в течение 1 года (за исключением денег)можно сразу распоряжаться любым имуществом
Организационно-правовая форма получателя имуществаЛюбая, в которой есть уставный/складочный капитал (АО, ООО, хозяйственное товарищество/партнерство)только хозяйственные общества и товарищества

Вместо итога еще раз обозначим главные тезисы:

  1. Вклад в имущество является оперативным способом безналоговой передачи денежных средств и иного имущества дочерней компании. Не требуется посещение нотариуса и внесение изменений в учредительные документы, что обязательно при увеличении уставного капитала.

  2. НК РФ предусматривает два льготных механизма — подп.3.7 и подп.11 п.1 ст.251 НК РФ. Каждый из них дает интересные возможности, но и не лишен ограничений. Поэтому тщательно читаем закон и выбираем подходящий к конкретной ситуации способ.

  3. Не забываем, что для осуществления вклада в имущество в Уставе компании должна быть предусмотрена такая возможность для ее участников, в том числе возможность осуществлять вклады непропорционально участию в уставном капитале, а также любым имуществом, имущественными правами или путем прощения долга.

  4. Подп.11 п.1 ст.251 НК РФ также дает возможность обратной передачи — от «дочки» к организации-маме, доля которой в уставном капитале более 50 %. Мы назвали это «дочерним подарком».

    Он может быть альтернативой выплате дивидендов, например, когда помимо мажоритарного участника с долей более 50 % есть миноритарии, «распределять прибыль» в пользу которых не хочется: дивиденды распределяются в большинстве случаев пропорционально, а к «дочернему подарку» такое требование не предъявляется.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Оформляем вклад в имущество общества

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2018 г.

журнала № 2 за 2018 г.Л.А. Елина,
ведущий эксперт Вклады в имущество общества, полученные от любых участников, с 2018 г. не облагаются налогом на прибыль и налогом при УСН. Но чтобы воспользоваться новой льготой, важно правильно оформить такие вклады.

Новый необлагаемый доход

С 2018 г. вклады в имущество общества, полученные от участников/акционеров с соблюдением правил гражданского законодательства, не учитываются в качестве доходов, облагаемых налогом на прибыльподп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Новый льготный доход никак не пересекается со вкладами в уставный капитал. Вклады в УК, как и ранее, освобождены от уплаты налога на прибыль отдельным пунктом Налогового кодексаподп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ.

А вот помощь участников с целью пополнения чистых активов общества больше не фигурирует в перечне необлагаемых доходовподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2018). Об этом мы уже рассказывали в , 2017, № 23, с. 51. Теперь подобную помощь от участников/акционеров придется учитывать в доходах, если она одновременноподп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ:

•не оформлена как вклад в имущество;

Источник: https://tforeanda.ru/vklad-v-imushhestvo-ooo/

Вклад в имущество ООО от участников и учредителей

Вклад в имущество ооо от учредителей

Вклад в имущество ООО от учредителей осуществляется с целью увеличения размера уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, либо с целью улучшения благосостояния организации.

Важно отметить, что не всякий вклад влечет увеличение уставного капитала.

Прочитав статью, читатель узнает, каким образом вносятся дополнительные вклады в имущество организации, как правильно оформляются такие взносы, как вклады влияют на налогообложение как участника, так и организации.

Внесение имущества в уставный капитал ОООпри учреждении организации

Уставный капитал организации обеспечивает интересы кредиторов и составляет имущество компании. Он формируется из долей участников фирмы и равен их общей номинальной стоимости. Минимальный размер капитала – 10 000 рублей, что закреплено в ч. 1 ст. 14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14 (далее – ФЗ № 14).

В уставный капитал может вноситься как движимое, так и недвижимое имущество, деньги, ценные бумаги, интеллектуальные права, и т.д. (ч. 1 ст. 15 ФЗ № 14).

Уставный капитал организации при ее учреждении должен быть полностью оплачен в течение 4 месяцев с момента регистрации фирмы. Денежные средства могут быть перечислены на расчетный счет, а имущество передано по акту приема-передачи, бланк которого можно скачать по ссылке.

В рамках статьи мы используем понятия «участник» и «учредитель», которые не являются равнозначными, однако для простоты понимания в этой статье мы их не разграничиваем. Подробнее о разнице между участником и учредителем читайте в статье по ссылке.

Если с деньгами все понятно, то возникает вопрос, как вносить имущество, ведь его стоимость не известна участникам? Разберемся с этим вопросом далее.

Оценка стоимости имущества, которое вносится в уставный капитал общества

Стоимость имущества определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 15 ФЗ № 14. Если вещь стоит меньше 20 000 рублей, участники определяют его стоимость самостоятельно, на общем собрании, без привлечения специалистов. В результате стоимость указывается в протоколе собрания.

В случае, если стоимость имущества составляет более 20 000 рублей, то должен привлекаться независимый оценщик. Стоимость определяется на основании отчета об оценке.

Если оценщик и участник «договорились», и определили стоимость вносимого имущества неправильно, то при продаже фирмы или продаже ее имущества в случае инициирования процедуры банкротства, как оценщик, так и участник, несут солидарную ответственность в рамках суммы, на которую стоимость вклада была завышена.

Это действенный способ добиться того, чтобы участники организации не злоупотребляли возможностью внесения имущества в ООО, цена которого занижена.

Увеличение сформированного уставного капитала за счет вклада участников

На общем собрании участников организации может быть принято решение об увеличении уставного капитала фирмы (который уже сформирован и оплачен). Порядок действий предусмотрен ст. 19 ФЗ № 14.

Для принятия решения необходимо 2/3 участников (если иное не определено уставом).

В решении дополнительно указывается размер вкладов, а также устанавливается соотношение между стоимостью дополнительных вкладов и суммой, на которую увеличится стоимость долей участников.

По общему правилу доп. вклады вносятся в течение 2 месяцев после того, как общее собрание по этому вопросу состоялось. Однако иное может быть указано в уставе.

Об увеличении уставного капитала необходимо принимать решение. Одновременно принимается решение о внесении изменений в устав (поскольку уставный капитал увеличивается).

Допускается также внесение вклада одним участником на основании его заявления, однако для этого также необходимо решение общего собрания. Запрета на такие действия не должно быть в уставе, а участники должны проать единогласно, поскольку увеличение доли одного участника влечет перераспределение размера долей всех участников.

Внесенные изменения и устав должны быть зарегистрированы в ФНС.

Вклад в имущество ООО от учредителей, не изменяющей его уставный капитал

Не все вклады участников влияют на размер уставного капитала. Вполне возможно и оказание обществу «материальной помощи», без увеличения уставного капитала. Порядок внесения таких вкладов определяется в ст. 27 ФЗ № 14.

Согласно п. 1 данной нормы, участники должны вносить вклады при наличии двух одновременно выполняемых условий:

  1. Такая обязанность предусмотрена уставом компании.
  2. Решение об этом принято на общем собрании.

По общему правилу, размер вклада каждого участника пропорционален его доле, однако в уставе можно прописать и иной порядок, например, закрепление размера вклада в твердой сумме, одинаковой для всех участников.

Также, по общему правилу, вклады должны вносится в денежной форме. Однако иной способ может определять, как устав, так и решение общего собрания. Если иное прописано в уставе, или участники на общем собрании решили иначе, вклад может вноситься:

  1. Движимым имуществом.
  2. Недвижимостью.
  3. Акциями.
  4. Интеллектуальными правами, и т.д.

Каких-либо ограничений в этой части закон не содержит. Нет в законодательстве и ограничений по предельному (максимальному) размеру вклада. Такие ограничения также могут закрепляться в уставе.

Должны ли участник ООО или сама организация уплачивать налоги при внесении в уставный капитал денежного вклада, имущества?

Участники, вносящие вклады не должны уплачивать никаких налогов. Это разумно, поскольку они не получают прибыль, не несут убытков. Данное правило следует из п. 2 ч. 1 ст. 277 НК РФ.

Что касается прибыли организации, то вопрос более интересный. Ст. 248 НК РФ позволяет определить, что является доходами, а что нет. Согласно п. 2 данной статьи вклады от участников компании считаются безвозмездно полученным организацией имуществом.

Исходя из этого, и положений п. 8 ст. 250 НК РФ, вклады участников входят в состав внереализационных доходов.

Так как внереализационные доходы учитываются в составе доходов, с которых уплачивается налог на прибыль, то организация должна уплачивать такой налог.

Если участник, внесший вклад, владеет более чем половиной от уставного капитала ООО, с полученного от него вклада организация платить налог не обязана, что следует из п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Однако, если переданный вклад в течение года передается обществом третьим лицам, то уплата налога становится обязательной.

Как оформляется внесение вклада в имущество организации

Для того, чтобы правильно внести вклад в имущество фирмы, необходимо составить акт приема-передачи. Однако если такая возможность не предусмотрена уставом, то сделка квалифицируется как дарение. Поэтому, необходимо вносить изменения в устав организации, позволяющей участником вносить вклады в порядке ст. 27 ФЗ № 14.

Типовой формы акта приема-передачи законодательством не предусмотрено, однако при составлении документа, можно руководствоваться положениями п. 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402, предъявляющими требования к первичным учетным документам.

В акте может отражаться следующая информация:

  1. Название документа.
  2. Дата его составления.
  3. Название и реквизиты организации.
  4. Сведения об участнике, вносящем вклад.
  5. Размер вклада или характеристики имущества.
  6. Основания для внесения вклада.
  7. Подписи директора ООО о принятии имущества, и участника о передаче.

Скачать акт приема-передачи можно по ссылке.

Если передается недвижимость, необходима государственная регистрация перехода права собственности. В противном случае сделка будет являться не заключенной, поскольку недвижимость не может быть передана без регистрации перехода права собственности к обществу.

***

Таким образом, вклад в имущество организации может быть внесен различными способами, по различным основаниям. Участник организации может внести вклад в имущество фирмы и тем самым увеличить свой уставной капитал. Кроме того, он может просто оказать материальную помощь организации, и при этом размер ее уставного капитала не изменится (однако такое право должно быть закреплено в уставе ООО).

Источник: https://zakoved.ru/biznes/vklad-v-imushchestvo-ooo-ot-uchastnikov-i-uchreditelej.html

Вклад в имущество ООО от учредителей

Вклад в имущество ооо от учредителей

Прежде всего стоит сказать, что учредитель ООО и участник — понятия разные. Учредитель — это лицо, создающее организацию. После регистрации он становится участником.

Часто данные понятия путают и переплетают между собой, поэтому в рамках статьи, говоря об учредителе или участнике, мы подразумеваем, что в первом случае речь идет о лице, которое участвовало в учреждении фирмы либо зарегистрировало ее, во втором — о лице, которое состоит в ней.

Уставный капитал — это минимальная сумма имущества организации, которая позволяет обеспечить интересы ее кредиторов. Его размер не может быть менее 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 14 федерального закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14). При этом п. 1 ст. 15 ФЗ № 14 установлена возможность включения в уставный капитал предприятия движимого или недвижимого имущества.

Согласно ст. 130 ГК РФ, недвижимое имущество — это материальный объект, тесно связанный с землей и не подлежащий перемещению без потери своих характеристик.

В эту категорию входят участки недр и земельные участки, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и т. п.

Кроме того, статус недвижимости имеют подлежащие госрегистрации морские и воздушные суда (например, спутники и космические корабли). Все остальные активы относятся к категории движимого имущества.

Оценка стоимости имущества

Порядок установления стоимости имущества, вносимого в уставный капитал, определяет п. 2 ст. 15 ФЗ № 14. Оценка активов в денежном выражении производится в ходе общего собрания участников общества, по итогам которого выносится решение, подлежащее документальному оформлению.

Если стоимость имущества, вносимого в уставный капитал, превышает 20 тыс. руб., к процедуре определения его точной стоимости должен быть привлечен независимый эксперт-оценщик. Итоговая сумма, по которой активы будут приниматься в уставный капитал, не может превышать значения, установленного оценщиком.

Иногда в ходе деятельности организации возникает необходимость в реализации активов (например, при банкротстве предприятия).

Если при этом выясняется, что оценщик намеренно завысил стоимость имущества на стадии его внесения в уставный капитал, он вместе с учредителем общества привлекается к солидарной ответственности в размере суммы, на которую стоимость была завышена.

При этом возложить на них такую ответственность можно в течение 3 лет с момента включения имущества в уставный капитал ООО.

Внесение имущества в ООО, не изменяющее его уставный капитал

Согласно положениям п. 1 ст. 27 ФЗ № 14, учредители компании обязаны вносить собственные средства в ее имущественный фонд, если такая обязанность предусмотрена уставом общества. При этом размер уставного капитала предприятия не изменяется.

Размер вносимых участниками общества вкладов должен быть пропорционален принадлежащим им долям в уставном капитале, если уставом компании не предусмотрено иное.

Этот способ финансирования предприятия позволяет упрочить его материальное положение и не влечет за собой возникновения необходимости перераспределения долей в уставном капитале между его учредителями.

Вносить в ООО имущество можно только в том случае, если такая возможность предусмотрена положениями действующего в компании устава (п. 3 ст. 27 ФЗ № 14). В качестве имущества, передаваемого ООО, могут выступать:

    • недвижимость;
    • транспортные средства;
    • компьютеры и бытовая техника;
    • акции и ценные бумаги и пр.

Ограничений, касающихся стоимости передаваемого на баланс ООО имущества, не существует (за исключением ситуаций, когда это закреплено уставом). Установленный подп. 4 п. 1 ст.

 575 ГК РФ запрет на дарение активов стоимостью более 3 тыс. руб. в отношениях между коммерческими организациями в рассматриваемой ситуации также не действует, т. к.

передаваемое имущество имеет статус вклада, а не подарка.

Налогообложение имущества, внесенного в уставный капитал ООО, и вкладов в уставный капитал

Передав принадлежащее ему имущество в уставный капитал компании, учредитель увеличивает свою долю в этом капитале (за исключением случаев, когда все участники ООО вносят в капитал имущество в размере, пропорциональном принадлежащим им долям).

При этом он не получает дополнительной прибыли, но и не несет никаких расходов (п. 2 ч. 1 ст. 277 НК РФ).

Это значит, что разница между реальной стоимостью принадлежащих учредителю активов и их номинальной стоимостью, использованной при включении их в уставный капитал, не оказывает влияния на налоговую базу по налогу на прибыль общества.

Вклад учредителя общества квалифицируется, в соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ, как безвозмездно полученное имущество. Это значит, что сумма перечисленных участником ООО материальных ценностей должна быть указана в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Из данного правила существует лишь одно исключение: подп. 11 п.

 1 ст. 251 НК РФ освобождает переданный в пользу ООО вклад от налогообложения в том случае, если его совершил участник общества, обладающий 50 и более процентами уставного капитала предприятия. Обязательным условием для применения такой льготы является сохранение права собственности на имущество за предприятием в течение не менее 1 года с момента его получения.

Документальное оформление вклада

Вклад в имущество предприятия оформляется посредством составления акта приема-передачи. Перечень обязательных реквизитов этого документа установлен п. 2 ст. 9 федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402, в соответствии с которым в нем необходимо указать:

    1. Наименование документа.
    2. Наименование общества, выступающего в качестве получателя имущества.
    3. Дату и место составления акта.
    4. Ф. И. О., паспортные данные, адрес регистрации физического лица или реквизиты предприятия, передающего имущество.
    5. Наименование и стоимость имущества.
    6. Подписи сторон (с указанием должностей).

Если обществу передается недвижимость, а не движимое имущество, то помимо составления акта, понадобится дополнительно зарегистрировать переход права собственности в органах Росреестра. Без выполнения данного условия сделка не может считаться заключенной в силу требований ч. 1 ст. 131 ГК РФ.

Если устав компании не предусматривает обязанности ее учредителей по внесению вкладов, передать имущество посредством составления акта приема-передачи не получится, так как в этом случае такое передвижение материальных активов может быть квалифицировано как дарение.

Избежать проблем с законом можно 2 путями:

    1. Внесения изменений в устав (неудобный способ, который влечет за собой дополнительные материальные и временные затраты).
    2. Заключения договора инвестирования, беспроцентного займа или безвозмездного пользования имуществом.

***

Как видите, целевое назначение вклада в имущество ООО от учредителей может различаться: учредитель может увеличить свою долю в уставном капитале предприятия, но может и оказать компании материальную помощь, не изменяя размера капитала.

Обязательным условием передачи имущества в ООО в качестве взноса является наличие соответствующего положения в уставе компании. Документальное оформление вклада производится путем составления акта приема-передачи.

Если на баланс предприятия поступает недвижимое имущество, переход права собственности на него потребуется зарегистрировать в установленном законом порядке.

Источник: https://pravo-urfo.ru/biznes/vklad-v-imuschestvo-ooo-ot-uchrediteley-narodnyy-sovetnik.html

Получаем имущество от учредителя: безвозмездная передача и вклад в имущество. журнал

Вклад в имущество ооо от учредителей

Шишкоедова Н.Н.,
доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» Курганского филиала АТ и СО,
консультант-эксперт ИД «Советник бухгалтера»

Юридические тонкости…

…безвозмездной передачи

     Действующим гражданским законодательством предусмотрено два способа безвозмездной передачи имущества:

    — по договору дарения (гл. 32 ч. 2 ГК РФ);

    — по договору безвозмездного пользования, или ссуды (гл. 36 ч. 2 ГК РФ). 

    При дарении в соответствии со статьей 572 ГК РФ имеет место переход права собственности к одаряемому. Иными словами, деньги, материалы, товары, основные средства или иные ценности, переданные по договору дарения, перестают быть собственностью учредителя и становятся собственностью юридического лица, принявшего дар.

    Если же используется договор безвозмездного пользования (договор ссуды), собственник передаваемой вещи не меняется. Согласно статье 689 ГК РФ в рамках такого договора речь идет лишь о том, что ссудодатель передает вещь в безвозмездное пользование ссудополучателю, который обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в котором он ее получил, с учетом нормального износа (или в состоянии, обусловленном договором). При этом, согласно статье 695 ГК РФ, именно ссудополучатель, а не собственник имущества (ссудодатель), обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание (если, конечно, иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования). Не случайно к договору ссуды применяется целый ряд правил, установленных для договоров аренды, ведь безвозмездное пользование по большому счету представляет собой «бесплатную аренду».
    Итак, принципиальное различие между двумя способами безвозмездной передачи имущества заключается в том, происходит ли смена собственника:    — в случае дарения собственником имущества становится уже не учредитель, а та организация, которой имущество будет подарено;

    — а в случае использования договора ссуды собственником имущества останется сам учредитель, но пользоваться этим имуществом будет та организация, которой это имущество передано по договору безвозмездного пользования.

     Впрочем, в случае если учредителем, желающим передать имущество безвозмездно, является коммерческая организация — например, какое-нибудь ООО, ЗАО или ОАО — применение договора дарения фактически становится невозможным.

    Ведь, согласно пп. 4 п.1 ст. 575 ГК РФ, дарение в отношениях между коммерческими организациями запрещено. Исключение составляют лишь «обычные подарки», стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда.

Причем речь здесь идет не о том МРОТ, который в настоящее время составляет 2 300 рублей (а с 1 января 2009 года будет составлять 4 330 рублей), а о той базовой сумме МРОТ, которая применяется для исчисления налогов, сборов, штрафов, а также платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда, и которая составляет 100 рублей (ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»). Иными словами, одна коммерческая организация может подарить другой коммерческой организации только то имущество, стоимость которого не превышает 500 рублей.

    Некоторые ограничения существуют и при использовании договора ссуды. Например, согласно п. 2 ст. 690 ГК РФ коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся:    — ее учредителем,    — ее участником,    — ее руководителем    — или членом ее органов управления или контроля. 

    А вот об «обратном» запрете ничего не сказано, из чего следует, что учредитель вполне может пере- дать имущество в безвозмездное пользование учрежденной им организации.

    Впрочем, свои «недостатки» есть и у договора ссуды. Как мы уже отметили, согласно статье 689 ГК РФ ссудополучатель обязан будет вернуть ссудодателю «ту же вещь» в том состоянии, в котором он ее получил, с учетом нормального износа (или в состоянии, обусловленном договором). Следовательно, нельзя передать по договору безвозмездного пользования материалы или товары, которые получатель использует при производстве продукции или перепродаст, и уж тем более деньги, ведь тогда он не сможет вернуть те же самые материалы, товары или деньги. Поэтому фактически воспользоваться договором ссуды можно только в том случае, если передавать предполагается здания, транспортные средства, оборудование или иные объекты основных средств (а также нематериальных активов).
 

…вклада в имущество

Источник: https://www.referent.ru/40/5451

Юр-консультант
Добавить комментарий